对财务信息执行商定程序的报告参考格式.docx

中国注册会计师执业准则应用指南 2010附录 4101-2：对财务信息执行商定程序的报告参考格式1.对应收账款明细表执行商定程序ABC 公司：我们接受委托，对 Y 公司 20×1 年 12 月 31 日的应收账款明细表执行了与贵公司商定的程序。这些程序经贵公司管理层同意，其充分性和适当性由贵公司管理层负责。我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则第 4101 号——对财务信息执行商定程序》和业务约定书的要求执行商定程序，并报告执行程序的结果。本业务的目的仅是为了协助贵公司评价Y 公司应收账款记录的正确性。现将执行的程序及得出的结果报告如下：一、执行的程序1.取得 Y 公司编制的 20×1 年 12 月 31 日的应收账款明细表，验算合计数，并与总分类账核对是否相符。2.从应收账款明细表中抽取 50 家客户，检查对应的销售发票与主营业务收入明细账是否相符。抽取方法是从第 10 家客户开始，每隔 20 家抽取 1 家。3.对应收账款明细表中余额较大的前 200 家客户进行函证。4.对未回函的客户，检查销售发票、发运凭证和订货单是否相符。5.对回函金额不符的客户，取得 Y 公司编制的差异调节表，并检查差异调节是否适当。二、执行程序的结果1.执行第 1 项程序，我们发现应收账款明细表合计数正确，并与总分类账核对相符。2.执行第 2 项程序，我们发现销售发票与主营业务收入明细账相符，抽取余额占应收账款明细表合计数的 10.5%。3.执行第 3 项程序，我们对应收账款明细表中余额较大的前 200 家客户发出询证函，函证余额占应收账款明细表合计数的比例为 80%。收到 180 家客户的回函，回函金额××元，差异××元(其中正差××元，负差××元)，其余 20 家客户未回函。4.执行第 4 项程序，我们发现未回函的 20 家客户的销售发票、发运凭证和订货单相符。5.执行第 5 项程序，我们发现除以下回函金额不符外，其他差异通过差异调节表调节消失(列出回函金额不符的应收账款)。上述已执行的商定程序并不构成审计或审阅，因此我们不对上述应收账款明细表发表审计或审阅意见。如果执行商定程序以外的程序、或执行审计或审阅，我们可能得出其他应报告的结果。本报告仅供贵公司用于第一段所述目的，不应用于其他目的及分发给其他单位或个人。本报告仅与上述特定财务数据有关，不应将其扩大到 Y 公司财务报表整体。××会计师事务所(盖章)319中国注册会计师：×××(签名并盖章)中国注册会计师执业准则应用指南 2010中国注册会计师：×××(签名并盖章)中国××市二○×二年×月×日2.与并购计划相关的报告ABC 公司：我们接受委托执行了下面所列程序。这些程序经贵公司管理层同意，其充分性和适当性由贵公司管理层负责。我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则第 4101 号——对财务信息执行商定程序》和业务约定书的要求执行商定程序，并报告执行程序的结果。本业务的目的仅是为了帮助贵公司管理层了解对 Y 公司截至 20×1 年 12 月 31 日的并购计划。我们所执行的程序及其结果如下：我们从以下银行取得了银行询证函回函。通过比较，我们发现银行确认的存款余额与 Y公司银行存款余额调节表中相应金额一致。我们通过计算检查了银行存款余额调节表的编制，并将计算得到的各银行存款账户余额与相应的总账余额进行了比较。银行D 银行E 银行XYZ 信托公司——一般账户XYZ 信托公司——工资账户20×1 年 12 月 31 日的总账余额￥5 000￥13 776￥86 912￥5 000￥-110 688执行上述程序我们未发现任何异常。1.我们加总了列在应收账款账龄分析表中所有顾客的账户余额(以 A 标识)，并将得到的总额与总账余额进行了比较。我们未发现差异。2.我们对应收账款账龄分析表中列示的各个顾客在 20×1 年 12 月 31 日的账户余额(以A 标识)与应收账款明细账的余额进行了比较。比较的结果没有发现异常。3.我们在以 A 标识的账户余额中抽取了 50 家顾客进行追查，包括查找应收账款明细账对应的未收款发票。顾客的抽取方式是从第 8 家顾客开始，每隔 15 家抽取一家。对所抽取的 50 家顾客账户余额进行追查，没有发现异常。抽取的余额占顾客账户总余额的 9.8%。4.我们对应收账款分析表中余额较大的前 150 家顾客发出了询证函，得到的询证结果在下面予以说明。我们还对没有作出答复的顾客余额进行了追查，查看了有关的发票和运单。按照与贵公司管理层的约定，单笔余额差异在 300 美元以下的视为不重要，对其不再执行进一步程序。我们发出询证函的 150 家顾客中，有 140 家作出了答复，10 家没有作出答复。根据收到的询证答复，我们发现其中 120 家顾客不存在异常，其他 20 家存在差异，