神华集团有限责任公司财务会计制度 第3章 会计基础工作规范.doc

神华集团有限责任公司财务会计制度 第3章 会计基础工作规范 第3章 会计基础工作规范 3.1 摘要 (1) 本章规范了神华集团会计基础工作规范。各子公司应遵照本章的要求，编制符合本公司特点的会计基础工作具体规范，并报集团公司财务会计部审批。 (2) 本章参照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范-基本规范（试行）》、《会计基础工作规范化管理办法》、《会计档案管理办法》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理办法》、《企业财务会计报告条例》和《神华有限责任公司章程》。 (3) 会计基础工作规范要点如下： 明确会计核算的一般要求,包括保持完整、及时、真实的会计记录，会计年度、会计处理方法的一致性等； 做好填制会计凭证，包括原始凭证、记帐凭证的审核、填制的规范等工作； 确定登记账簿，包括账簿的启用、登记，定期结帐等工作的基本要求； 明确编制财务报告基本要求，包括财务报告内容、编制要求、对外报送的财务报告要求等； 遵照会计电算化规范要求，包括电算化岗位责任制、电算化操作管理制度等，做好会计电算化基础工作； 做好其他会计基础工作，包括会计档案管理、会计工作交接等； 明确会计监督与控制的目的和原则，做好基础工作； 确定公司管理层、财务会计部门对会计监督与控制的职责； 做好会计监督与控制的基本控制，包括会计系统控制、职责划分、交易授权、预算管理、财产保全控制、风险控制、内部财务会计报告与分析控制和电子信息技术控制； 确定会计监督与控制内容，包括会计系统控制、经济业务控制； 积极配合审计工作，包括内部审计、外部审计。 (4) 本章基本内容如下： 3.2 会计核算基础工作 3.2.1 会计核算一般要求 神华集团应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐簿，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 神华集团发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： 款项和有价证券的收付； 财物的收发、增减和使用； 债权债务的发生和结算； 资本、基金的增减； 收入、支出、费用、成本的计算； 财务成果的计算和处理； 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 神华集团的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行。 保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致； 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止； 会计核算以人民币为记帐本位币。 神华集团根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。对外报送的会计报表格式遵从财政部统一规定。 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 　　 3.2 会计核算基础工作(续) 3.2.2 填制会计凭证 原始凭证的基本要求： 　 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经营业务内容；数量、单位和金额； 从外部公司取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本公司公章； 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明； 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁； 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据； 职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据； 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称