内部审计简述课件.ppt

2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部控制－－风险管理 风险管理主要包括以下内容： 识别影响组织目标实现的各类风险； 建立风险管理机制。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部控制－－控制活动 控制活动主要包括以下内容： 所有经营活动应有适当的授权； 不相容职务应当分离； 有效控制凭证和记录的真实性； 资产和记录的接近限制； 独立的业务审核。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部控制－－信息与沟通 信息与沟通主要包括以下内容： 及时、准确、完整地记录所有信息； 保证管理信息系统的有序运行； 保证管理信息系统的安全可靠 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部控制－－监督 监督主要包括以下内容： 内部审计机构实施的独立监督； 管理层对内部控制的自我评估。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 审计项目评价（一） 审计目标是否有效达成 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目执行是否具有较强的指导意义，可行性如何 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，搜集审计证据应注意什么 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 审计项目评价（二） 审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形成的工作底稿是否完整 本次审计的重大审计发现，预期审计发现与实际审计发现出现偏离的原因 审计报告撰写中值得借鉴的地方 在审计过程中与被审计单位的沟通以及被审计单位的配合情况 被审计单位对审计建议的反馈及采纳情况 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 离任审计（一） 范围：财务收支审计、经济效益审计、内控制度审计 界定责任： 领导责任：任期经济目标责任；合法经营的责任；资产安全完整的责任；会计控制的责任；财务管理的责任；投资决策的责任。 直接责任：玩忽职守造成重大损失的责任；越权决策造成企业损失的责任；个人经济行为不当的责任。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 离任审计（二） 内容： 1、上任时的公司财务状况； 2、任期内财务收支合规、合法、真实性 3、任期内净资产的增减； 4、各项任期目标完成情况和分析； 5、任期内重大经营决策和法律诉讼（包括重大担保）等情况； 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 离任审计（三） 内容（续）： 6、任期内公司各项指标变动趋势； 7、任期内各项管理制度的健全和执行情况，有无损失、浪费和资产流失情况； 8、对遗留问题的处理情况。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部审计报告（一） 审计报告，是指审计中心对审计事项实施了必要的审计程序后，就审 计工作情况和审计结果向集团董事会或主管领导及或被审单位提出的具有内部约束力的正式书面文件。 被审计单位，是指根据集团执行总裁指令或经核准的审计工作计划中 确定的集团内部各部门、各下属企业、全资子公司、控股公司等审计对象。 凡集团、总裁、总裁办公会议、董事会批准的审计事项，审计部门实施审计后，都应当提出审计报告。 审计部门出具的审计报告，应当由审计部主管主任和审计小组组长签章后，径送集团董事会或主管领导，无需经其他单位审定。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部审计报告（二） 服务对象：管理层，委托部门、被审计单位及其主管部门，审计人员本身…… 质量要求：准确、客观、清楚、扼要、完整、及时、建设性 格式：封面，摘要报告，标题及文号，主送人/单位，导言，基本情况，审计发现，审计结论及审计建议，审计单位名称，审计报告日期，签发人，主题词，抄送名单及发文信息，附件 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部审计报告（三） 审计报告应当包括下列基本要素： （一）报告字号； （二）标题，即“审计报告”； （三）主送部门，即集团董事会/总裁办公会议/总裁/执行总裁； （四）审计报告的内容； （五）审计部门主管签名； （六）审计部门印章； （七）报告日期； （八）抄送部门等。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部审计报告（四） 审计报告应根据审计目标和被审计单位的具体情况撰写。不同的审计目标、审计 种类和不同被审计单位的具体情况，审计报告的内容不尽相同，通常包括以下几个方面： （一）审计的范围、内容、方式、时间； （二）会计责任与审计责任； （三）审计依据，即集团《内部审计办法》和与审计范围、内容相关的各种管理制度； （四）已实施的主要审计程序； （五）被审计单位的基本情况或基本评价； （六）存在问题，详细列出在审计中发现的问题，揭示违反