能源税所得税与双重红利效果-台大经济系.pdf

能源稅、 所得稅與雙重紅利效果 曹添旺 ．吳家瑋 ．陳顗文∗ 本文建構一個英倫式小型開放經濟模型 (British small open econ- omy model, 此一經濟 「小」 到不能左右進 口能源的價格; 卻 「大」 到足以影響出口最終財的價格), 探討課徵能源稅對實質匯率、 所得 稅率、 勞動就業及能源進 口量的影響。 根據相關變數之比較靜態分 析, 研究提升就業之雙重紅利效果的要件。 分析發現: 家計單位的 消費邊際效用彈性、 原先的能源和勞動相對份額、 污染佔能源使用 量的比例、 勞動供給彈性與國外對本國出口品之需求彈性的相對大 小, 是課徵能源稅能否產生雙重紅利效果的關鍵。 基於關鍵參數是 來 自: 消費者的 「主觀心態」、 一國景氣榮枯、 租稅結構及生產技術 發展程度; 故當局在考慮藉由課徵能源稅產生雙重紅利效果時, 必 須注意本國產品特性、 民眾消費習慣、 財政收支、 經濟景氣以及本 國與外國的生產技術相對發展程度等條件。 關鍵詞: 能源稅, 所得稅, 雙重紅利效果, 英倫式小型開放經濟 JEL 分類代號: H23, H24, Q43, F41 ∗作者分別為東吳大學經濟系教授暨中央研究院人文社會科學研究中心兼任研究員、 台 灣經濟研究院研究六所助理研究員與第一銀行行員。 曹添旺為聯繫作者。 本文初稿在台灣 經濟學會 2011 年年會發表時, 承蒙陳淑華教授惠予精闢的評論, 且與會學者亦提供珍貴的 建議; 在投稿時, 又蒙特刊編輯委員及兩位匿名審查人給予諸多指正, 並提出寶貴的意見與 建議, 作者至深感激。 本文曾先後在中山大學經濟所、 成功大學經濟系、 淡江大學經濟系、 東華大學財金系、 逢 甲大學經濟系、 東吳大學經濟系學術研討會中發表, 蒙與會學者惠賜 許多改進意見, 謹申謝 。 在撰寫過程中, 謝智源教授、 曹真睿教授和曾憲政博士生曾參與 討論, 王柏鈞和魏仕宸兩位研究助理則協助蒐集資料, 在此一併致謝。 若文中仍有遺誤, 自 當由作者負責。 此外, 聯繫作者也要感謝國科會專題研究計畫 (NSC 98-2410-H-031-007- MY3) 的補助。 經濟論文叢刊 (Taiwan Economic Review), 40:4 (2012), 461–480。 國立台灣大學經濟學系出版 462 曹添旺 ．吳家瑋 ．陳顗文 1 緒論 近來我國政府為兼顧經濟發展、 財政平衡與環境保護等政策 目標, 由立法 院提案, 並經 2006 年 「台灣經濟永續發展會議」 (下稱經續會) 決議支持, 著手研擬 「能源稅條例」 草案。 在經續會的決議中, 課徵能源稅已獲共識, 其中特別闡明能源稅 「應優先用於提高免稅額或降低個人綜合所得稅及營 利事業所得稅, 以維持租稅中立, 減少企業對員工社會福利之負擔, 創造雙 重紅利 (double dividend) 效果」, 顯見政府對環保與就業相關問題的重視, 因此釐清雙重紅利效果的成因, 特別是探討就業型雙重紅利效果 (employ- ment double dividend) 得以產生的條件, 便成為刻不容緩的重要研究議題。 雙重紅利效果一詞, 最早出現在 Pearce (1991),1 其基本概念是透過提 高能源稅同時降低其他扭曲性租稅 (例如薪資所得稅), 一方面使得能源 使用量減少, 達到環境保護的目的 (第一重紅利), 另一方面提高社會資源 的配置效率, 進而增進整體社會福利 (第二重紅利) (詳見 Pearce (1991); Repetto et al. (1992); Oates (1993); Bovenberg and de Mooij (1994); Car- raro et al. (1996); Kuper (1996); Bosello et al. (2001); Conrad and L¨oschel (2005); Deroubaix and L´ev`egue (2006) 等)。 其中, 關於第二重紅利的衡量 指標有很多, 以