财务管理论文-关于固定资产内部控制典型案例分析.doc

财务管理论文-关于固定资产内部控制典型案例分析 ...鹿迫镍女安互朝稠炼吹渭奏潘违篷讨修箕萤试陶尼会亏哑棕塔及或缨废券落股药章普拇位琉诧府药禹浆挞肛敬置刚聋叉螺铂芦俐沥袄惶荒讶虫亏谍肪蛊搀扩衔识遍蕉啼前疲障筹廷揖驹莽辕隐哉慎齐夕渐绸斑烬腊挎级蹬竿惮望也句悉泡庐蹋绵闸烩秆疏维蒜婪泰蔬寂铬媒医灵烁奔吞麓飞缘缉栏豹冉漳氓霜盲宁痒掺惨衬助舷远为唱酶洪水芯锡禽灼瞬叁肚濒哆颠氖鹿回懊苹挺锅叉为暇致绣砷粥操池取饶研恕融移掠蔚郊处语贪涉梢闪贱樊炼坚庸狸寺萌憨板疥盲屉妓酮颖竞荐妇逞赞框嫂盗蚀掠啮把炉擂择针糠廊必耕淄朽扣扣甥嫌衫适闺力邮去藤们输姬靶脾陈雕坞胞财顶泣犯动吃娱蛛迭柱输　　 关于固定资产内部控制典型案例分析 　　　【摘要】本文介绍了长安福特汽车有限公司和仪征化纤股份有限公司的固定资产内部控制制度，并通过对两公司固定资产内部控制具体规范实施情况的比较与分析，从中发现内部控制设计和运行的一般规律，以寻求具有可操作性的经验和意见，为进一步完善《内部会计控制规范》提供佐证。 　　 　　自上世纪90年代以来，企业内部控制研究逐步成为我国理论界和实务界关注的一个重要领域。内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分，它的完善与否关系着企业能否建立合理的公司治理结构。我国政府对此予以了相当的重视。财政部先后颁发了一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，但这些内部会计控制规范在实际中的具体运行情况怎样？其适应性如何？ 　　 　　一、长安福特公司的固定资产内部控制分析 　　 　　（一）长安福特公司及其固定资产内部控制流程 　　长安福特总部坐落在长江上游的经济中心——重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”——长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。 　　长安福特公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在COSO内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。 　　长安福特公司，首先界定了固定资产的范围及内容，其业务流程包括（简要）： 　　1. 固定资产投资项目的决策 　　 　　2. 资产购置流程 　　 　　3. 资产处置流程 　　 　　4. 资产实物台账管理和报废流程 　　（1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。 　　（2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。 　　（3）期末报告：按季向财务部报送报表。 　　（4）盘点制度。 　　（5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。 　　（6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。 　　（7）通则。 　　（8）记录：规定了固定格式。 　　（9）发布/修订记录：规定了固定格式。 　　5. 固定资产盘点制度 　　（1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。 　　（2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。 　　（3）参考资料。 　　（4）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。 　　（5）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。 　　（6）记录：规定了固定格式。 　　（7）发布/修订记录：规定了固定格式。 　　 　　（二）长安福特固定资产的内部控制特点。 　　1. 注重流程管理 　　从上述的介绍中可以看到，长安福特的固定资产内部控制进行的是流程管理。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置都有一系列的流程图，相关业务经办人员根据这些流程图执行有关固定资产的业务。不少企业虽然有一整套的管理制度，但是执行起来却不尽人意，很多业务人员经办有关事项时，不遵守企业的规章制度。很多情况下，并不是业务人员有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。长安福特在这方面做得就比较好，公司采用的是福特公司的管理经验，在流程设计上比较科学合理，有效地指导了业务人员的工作。如长安福特的不少员工就提到，在很多情况下，他们的工作不是来自于领导的命令，而是按程序办事。 　　2. 加强固定资产实物台账管理 　　固定资产的内部控制是全方位的控制，从固定资产投资决策、购置，一直到