【2018年整理】财政与税收教学讲义 第十七章 税收征管.ppt

第十七章 税收征管 【本章提要】 第一节 税收征收管理 税务管理是税务机关在征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为，与税款征收、税务检查共同构成税收征收管理的重要内容。其中，税务管理是整个税收征管工作的基础环节。本节介绍税务管理主要包括税务登记管理、帐簿凭证管理、纳税申报管理和发票管理。 第二节 税务行政法制 税务行政法制主要包括以下几方面的内容 1、税务的法律责任; 2、涉税犯罪； 3、税务行政复议； 4、税务行政诉讼。重点内容掌握税务的法律责任和税务行政复议内容。 第三节 税务代理 介绍有关税务代理的基本原则，税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任。 重点掌握税务代理制度的内容。 第一节 税收征收管理 【本节提要】 税务管理与税款征收、税务检查共同构成税收征收管理的重要内容。 税务管理是税务机关在征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。 税务管理与税款征收、税务检查其中税务管理是整个税收征管工作的基础环节。 本节介绍税务管理主要包括税务登记管理、帐簿凭证管理、纳税申报管理和发票管理。 【资料引证】 2001年4月28日，《中华人民共和国税收征收管理法（修订案）》（以下简称新征管法）经九届全国人大常委会第21次会议审议通过。江泽民主席签署第49号主席令，发布征管法并于2001年5月1日起施行。《征管法》是全部有关税收征收管理规定的法律规范的总称。 征管法新修订内容主要体现为以下三大方面： 一是税务部门的管理措施和执法手段增强了； 二是防范涉税违法行为的措施增加了，打击偷逃骗税的力度加大了； 三是大量增加了保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的内容和条款。 　　 根据《征管法》的规定，凡由税务部门主管的税种的征收管理的基本内容都纳入其中。农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理，参照《征管法》的有关规定执行。关税、船舶吨税及海关征税收的征收管理，则依照法律、得政法法规的有关规定执行。 一、税务登记。 什么是税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称。 税务登记分开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记和和停业、复业登记。 1、开业税务登记。 ①登记的对象可以分为两类： 一是领取营业执照从事生产经营活动的纳税人； 二是其他纳税人。 ②登记的要求： A、在法定的时间内办理税务登记，税务登记的时间是30日内：凡从事和生产经营，实行独立核算，并经工商行政管理机关批准开业和发给营业执照的，应领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记。纳税人所属跨地、区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自设立之日起30日内在地税务机关申报办理注册税务登记。 B、提出办理税务登记的书面报告。 C、携带全部有关证件或资料。 D、如实填写税务登记表。 ③、开业税务登记的审批。 2、变更与注销税务登记。 ① 变更税务登记。　纳税人在办理税务登记之生后，有改变单位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系或经营地址；改变经营方式、经营范围；经营期限、开户银行及账号；改变工商证照的，应办理变更税务登记。 纳税人应当自工商部门行政管理机关办理注册登记的，应当自有关面关批准或者是发布变更之日起30日内，持有关证件向原税务面关申报机关申报办理变更税务登记。 ② 注销税务登记。 纳税人发生停业、解散、破产、撤销以及依法应当终止纳税义务的，应当在申报办理注销工商登记前，先向原税务登记机关申报办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告之日起15日内申报办理注销税务登记。 对被吊销营业执照的纳税人，应当自营业执照被吊销营业执照之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，销发票和其他税务证件。 3、停业、复业登记 实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记。 纳税人停业期间发生纳税义务。 应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。 二、账薄、凭证管理。 1、账簿、凭证概念的界定。 账簿是纳税人用事连续登记和反映其各种经济业务的账册或簿籍，是编制报表的依据，也是保存会计数据资料的工具和载体。账簿按作用可以分为总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。 凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任并据以账簿的书面声明。 凭证可按填制程序和用途分为两大类： 一类是原始凭证； 另一类是记账凭证。 2、设置账簿的范围。 根据《征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日15日内，按照国务院财政、税务主管部