企业所得税年纳税申报表版培训 广东国家税务局.ppt

八、总机构汇总表 一、税收规定 国家税务总局公告2012年第57号 第十条 汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 八、总机构汇总表 二、汇总纳税企业所得税计算原理及表格 　　总机构分摊税款 = 汇总纳税企业当期应纳所得税额 × 50％　　 　　所有分支机构分摊税款总额 = 汇总纳税企业当期应纳所得税额 × 50％ 　　某分支机构分摊税款 = 所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例　　 　　某分支机构分摊比例 =（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）× 0.35 +（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）× 0.35 +（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）× 0.30 八、总机构汇总表 57号公告第十八条规定：对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。 八、总机构汇总表 例题：甲居民企业，跨省设有两个二级分支机构A和B。，其中A分支机构位于西部大开发地区适用所得税税率15%。2014年度总、分机构进行情况如下表 机构 营业收入 职工薪酬 资产总额 应纳税所得额 总机构 28000 780 3800 3000 A分支机构 10000 260 1070 1000 B分支机构 600 140 930 800 合计 44000 1180 5800 4800 八、总机构汇总表 由于总、分机构位于不同税率地区，应按如下方法计算： 第一步，总机构统一计算总分机构总的应纳税所得额，即4800万元； 八、总机构汇总表 第二步，按照三项因素计算分支机构分摊比例 A比例=62.5%*0.35+65%*0.35+53.5%*0.3=60.675% B比例=37.5%*0.35+35%*0.35+46.5%*0.3=39.325% 分支机构 营业收入 职工薪酬 资产总额 金额 比例 金额 比例 金额 比例 A分支机构 10000 62.5% 260 65% 1070 53.5% B分支机构 6000 37.5% 140 35% 930 46.5% 合计 16000 100% 400 100% 2000 100% 八、总机构汇总表 第三步，计算不同税率地区分支机构应分摊的所得额 总机构应分摊所得额=4800*50%=2400 A分摊所得额= 4800*50%*60.675%=1456.2 B分摊所得额= 4800*50%*39.325%=943.8 八、总机构汇总表 第四步，分别按适用税率计算应纳税额 总机构税额=2400*25%=600 A分支机构税额=1456.2*15%=218.43 B分支机构税额=943.8*25%=235.95 第五步，加总计算应纳所得税额 甲企业应纳所得税额=600+218.43+235.95=1054.38 八、总机构汇总表 第六步，分摊所得税额 总机构应分摊就地缴纳的企业所得税=1054.38*25%=263.595 总机构应分摊缴入中央金库的财政集中分配的企业所得税= 1054.38*25%=263.595 A分支机构应分摊就地缴纳的企业所得税= 1054.38*50%*60.675%=319.8725 B分支机构应分摊就地缴纳的企业所得税= 1054.38*50%*39.325%=207.3175 谢谢！ 《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号“（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。” （总局2014年63号公告对国税函〔2010〕148号废止） * 2014年11月17日 总局 公告，规定从2015年起，居民企业汇算清缴纳税申报适用2014年版 《中华人民共和国企业所得税法》的有效实施的一个重要环节，就在于税法操作实施的技术处理，通过企业所得税的技术处理，完整、准确地体现立法者的立法意图和政策导向。 企业所得税技术处理的核心就是企业所得税纳税申报表的填报，作为法律政策的载体，企业所得税纳税申报表的设计对