临沂小学食堂会计核算管理办法.doc

会计科目及核算 (一)资产类 第101号科目 现金 1、本科目核算学校食堂的库存现金。 收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 2、学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 第102号科目 银行存款 1、本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。 2、学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目;提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。 第110号科目 其他应收款 1、本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括:备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2、发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第119号科目 库存物资 1、本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。 2、购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目;领用出库时，借记“伙食支出”等相应科目，贷记本科目。 3、学校食堂的物资，每学期至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。 4、本科目的期末借方余额为学校食堂库存物资的实际库存数。 5、本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据物资的收、发凭证逐笔登记。 第120号科目 固定资产 1、本科目核算学校食堂固定资产的原价。 2、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类，设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。 3、学校食堂购置固定资产时，应借记“专用基金-修购基金”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。 4、学校食堂接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 5、盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。 203 应 付 帐 款 1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。 2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目;以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。 第207号科目 其他应付款 1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，借记“银行存款”、“伙食支出”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。 (三)净资产类 第302号科目 固定基金 1、本科目核算学校食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。 2、新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置价借记“固定资产”科目，贷记本科目;盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。按有关规定报批后出售固定资产，借记本科目，贷记有关科目。 第303号科目 饭菜票基金 1、本科目核算食堂投入的饭菜票基金。 2、本科目与“库存饭菜票”科目相对应。 3、本科目余额反映饭菜票基金数。 第304号科目 专用基金 1、本科目核算学校食堂按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。 2、学校食堂专用基金的种类主要包括:按规定比例提取的物价风险准备金、按规定比例提取的修购基金等。 3、提取物价风险准备金时，借记“伙食支出-物价风险准备金”等科目，贷记“专用基金-物价风险准备金”科目。提取修购基金时，借记“其他支出-修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金-修购基金”科目;清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 4、动用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 5、期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数，本科目应按专用基金种类设明细账进行核算。 第306号科目 伙食结余 1、本科目核算学校食堂在按学期各方面收支相抵后的余额。 2、期末，计算结余时，应将“伙食收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“伙食收