新编税收基础第四章 企业所得税.pptx

新编税收基础（第二版）华东师范大学出版社主编：胡越川第四章 企业所得税第四章 企业所得税目录第一节 企业所得税概述第二节 企业所得税纳税人、纳税义务和适用税率第三节 企业应纳税所得额——收入总额确认第四节 企业应纳税所得额——扣除项目确认第五节 资产税务处理第六节 企业所得税应纳税额的计算第七节 企业所得税的税收优惠第八节 源泉扣缴第九节 企业所得税应纳税额计算实例第十节 企业所得税的征收管理第一节第六节第二节第七节第三节第八节第四节第九节第十节第五节华东师范大学出版社第四章 企业所得税企业所得税概述第一节华东师范大学出版社 第一节 企业所得税概述一、 我国企业所得税改革企业所得税是以企业的法定所得为征税对象的一种税。回顾我国企业所得税制度走过的历程，可以看出，我国的企业所得税制度是随着时代的变迁而不断演进的。二、 企业所得税法及其实施条例的制定背景 为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，为各类企业创造公平竞争的税收环境，根据党的十六届三中全会关于“统一各类企业税收制度”的精神，2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），自2008年1月1日起施行。华东师范大学出版社第四章 企业所得税企业所得税纳税人、纳税义务和适用税率第二节华东师范大学出版社 第二节 企业所得税纳税人、纳税义务和适用税率一、 企业所得税纳税人在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。二、 纳税人分类(一) 居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。(二) 非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。华东师范大学出版社 第二节 企业所得税纳税人、纳税义务和适用税率三、 纳税义务四、 所得来源地确定① 销售货物所得，按照交易活动发生地确定；② 提供劳务所得，按照劳务发生地确定；③ 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定；④ 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；⑤ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人住所所在地确定；⑥ 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。华东师范大学出版社 第二节 企业所得税纳税人、纳税义务和适用税率五、 适用税率① 居民企业，适用税率为25％；② 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，适用税率为25％；③ 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为20％（实际减按10％征收）。华东师范大学出版社第四章 企业所得税企业应纳税所得额——收入总额确认第三节华东师范大学出版社 第三节 企业应纳税所得额——收入总额确认一、 应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。用公式表示为：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损在实际工作中，纳税人一般先计算确认当年的利润总额，然后在次年企业所得税汇算清缴时，通过填写企业所得税纳税申报表及相关附表，调整会计制度与企业所得税制度两者之间存在的差异，最终计算得出应纳税所得额。所以，应纳税所得额的计算还可用以下公式表示：应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额-纳税调整减少额-允许弥补的以前年度亏损华东师范大学出版社 第三节 企业应纳税所得额——收入总额确认二、 收入总额确认 (一) 收入总额的组成销售商品收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入华东师范大学出版社 第三节 企业应纳税所得额——收入总额确认(二) 收入总额确认的特殊规定销售商品确认收入实现的时间房地产企业收入总额确认的特殊规定分期确认收入实现的情况视同销售收入的情况企业取得的其他收入企业转让代持限售股(三) 不征税收入财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入华东师范大学出版社 第三节 企业应纳税所得额——收入总额确认4. 企业接收政府划入资产企业接收股东划入资产的企业所得税处理(四) 免税收入华东师范大学出版社第四章 企业所得