全：农、林、牧、渔业项目所得减免税备案指南（精品）.docxVIP

农、林、牧、渔业项目所得减免税备案指南1、减免税规定企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。2、管理程序和要求（1）企业应在申报前向主管国税机关提出书面备案申请并报送相关资料，除了优惠申请报告和备案表，主要应提供以下资料： ①产品品目明细表；②企业生产经营过程描述；③企业生产经营的农、林、牧、渔业项目具体种类说明；④税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明（附表）。（2）主管国税机关应对企业报送资料与税法规定条件的相关性进行审核，在规定时限内完成备案登记工作。主要审核要点包括：①企业报送要求享受减免税的农林牧渔项目是否属于税法规定项目范围。②是否对所从事项目种类、流程、协议、证书等作出具体说明。包括：种植业是否具体说明种植作物的种类；饲养业是否具体说明饲养禽畜的种类；属于农产品初加工的，是否对照《农产品初加工范围》详细说明初加工项目工艺流程；农林牧渔服务项目是否具体说明服务的项目、流程；远洋捕捞企业是否取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内；海水、内陆养殖企业是否说明养殖的品种、租赁水域的合同或协议书、证明等。③是否有从事国家限制和禁止发展的项目享受减免企业所得税优惠。④企业从事的税收优惠项目和其他项目是否分开核算，期间费用是否按规定进行分摊。（3）主管国税机关应对企业报送资料进行归档，并建立相应税收优惠管理台账。对台账中需填列的账载部分数据，根据企业的账面数进行填报，其中年度账载减免税项目的销售收入应大于或等于增值税申报的相应销售收入；减免项目应分摊的期间费用，可根据免税项目与应税项目的销售比进行分摊计算填列。（4）主管国税机关应在相关性审核的基础上，通过纳税评估和税收检查等工作环节对企业享受税收优惠项目的真实性和准确性开展实质性审核。审核重点包括：①核对原件，分析所提供的有关情况证明材料是否真实；②可采取到现场巡查的方式，检查企业是否从事农林牧渔项目的生产经营是否具备有效的资格和在有效合同期限内，是否有相应的经营场所及从业人员；③了解经营活动的种类和免税项目经营模式，对于同时取得免税收入和征收收入的，应通过审阅会计账簿、银行对账单、发票存根联企业所得税税收优惠项目备案表填表日期：2014年9月10日 金额单位：元（列至角分）纳税人识别号370322493801374纳税人名称淄博名相农牧发展有限公司申 请 税 收 优 惠 情 况 生产经营 地 址高青县青城镇小孙村办税人员刘宁宁联系电册类型有限责任公司开业日期2014/5/5生产经营期 限2011年5月18日至年 月日 生产经营 范 围肉鸡养殖销售已享受税收优惠情况首次获利年度税收优惠方式税收优惠所属期起税收优惠所属期止税收优惠幅（额）度税收优惠理由： 法定代表人声明：法定代表人：经办人： （纳税人公章）税收优惠原因税收优惠方式税收优惠依据税收优惠幅（额）度税收优惠属期起税收优惠属期止政策性减免减免100%2014050520141231税种所得税税收优惠种类企业所得税适用税率以下由主管国税机关填写税源管理部门签收签收人签字：年 月 日 注：1、此表为税务部门收到纳税人企业所得税税收优惠备案项目留存备案使用。本表规格为A4，一式3份，一份税源管理部门留存，一份税政部门留存，作为登记备案、统计台帐的依据；一份纳税人留存，作为享受备案类税收优惠的依据。2、企业法定代表人声明填写内容：“我声明填写事项和提供的相关资料是真实、可靠、完整的，并愿承担由此引发的法律责任。”企业所得税优惠事项管理台账单位：金额单位：万元优惠事项企业所得税政策依据纳税人名称淄博名相农牧发展有限公司纳税人识别号370322493801374审批（备案）日期所属期优惠类别优惠金额备注使用说明一、本表适用于审批和备案管理的企业所得税优惠事项。二、“优惠事项”按《山东省国家税务局企业所得税优惠管理操作指南》中所列具体优惠事项填列。三、“政策依据”填写优惠事项所适用的法律条文及文件。四、“审批（备案）日期”填写国税机关签署审批意见或准予备案登记的日期。五、“所属期”填写优惠事项享受的所属时期。无期限的填写长期，要与优惠类别配合填写。六、“优惠类别”填写免税收入、减免所得额、减免税、优惠税率、减计收入、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折