房地产会计件第十三章.ppt

上述各个调整项目的金额，可根据“坏账准备”、“累计折旧”、“无形资产”、“递延资产”或“开办费”、“长期待摊费用”、“固定资产清理”、“财务费用”、“投资收益”、“递延税款”、“应收账款”、“应收票据”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等账户的记录和资产负债表“存货”项目的期初、期末数分析计算填列。 “经营活动产生的现金流量净额”项目的金额根据“净利润”项目与上述各个调整项目的金额加总填列。 3．现金及现金等价物净增加额的计算。 现金及现金等价物净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额 ＋现金等价物的期末余额－现金等价物的期初余额 附注中的“现金及现金等价物净增加额”应与现金流量表中最后一项现金及现金等价物净增加额”核对相符。 房地产开发企业现金流量表及其补充资料的格式列示如书本上表12－10。 五、现金流量表的编制方法 在具体编制现金流量表时，企业可以根据业务量的大小及复杂程度，采用工作底稿法、T形账户法，或分析填列法。 （一）工作底稿法 工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。 （二）T形账户法 T形账户法是以利润表和资产负债表为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，通过“T形账户”编制出现金流量表的方法。 （三）分析填列法 分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。 第五节 所有者权益（股东权益）增减变动表 一、所有者权益（股东权益）变动表的内容和结构 所有者权益（股东权益）增减变动表是房地产（股份制房地产）开发企业资产负债表的附表，用以说明资产负债表所有者权益（股东权益）各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益（股东权益）的利得和损失以及与所有者（股东）的资本交易导致的所有者权益（股东权益）的变动应当分别列示。该表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）净利润； （2）直接计入所有者权益（股东权益）的利得和损失项目及其总额； （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （4）所有者（股东）投入资本和向股东分配利润； （5）提取的盈余公积； （6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 房地产开发企业所有者权益（股东权益）增减变动表的格式列示见书本表12—12。 二、所有者权益（股东权益）变动表的填列方法 （一）“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。 （二）“会计政策变更”项目、“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。 （三）“本年增减变动额”项目 1．“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额。 2．“直接计入所有者权益的利得或损失”项目，反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。 1）“可供出售金额资产公允价值变动净额”项目，反映企业持有的可供出售金额资产当年公允价值变动的金额。 （2）“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目，反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额。 （3）“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目，反映企业根据《企业会计准则第18号－所得税》规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额。 3．“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。 （1）“所有者投入资本”项目，反映企业接受投资者投入资本形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价。 （2）“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额。 4．“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。 （1）“提取盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的盈余公积。 （2）“对所有者（或股东）的分配”项目，反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额。 5．“所有者权益内部结转”项目，反映企业构成所有者权益的组成部分之间的增减变动情况。 （1）“资本公积转增资本（或股本）”项目，反映企业以资本公积转增资本或股本的金额。 （2）“盈余公积转增资本（或股本）项目，反映企业盈余公积转增资本或股本的金额。 （3）“盈余公积弥补亏损“项目，反映企业以盈余公积弥补亏损的金额。 第六节 合并会计报表[1] 一、合并会计报表及其合并范围 合并会计报表是以母公司和子