§交易性金融资产 一概念 金融资产现金；应收款项；债权股权与.ppt

§交易性金融资产 一、概念 金融资产：现金；应收款项；债权、股权和基金投资；衍生金融资产。 交易性金融资产：为近期出售而持有的金融资产，主要指为赚取差价而购入的股票、债券、基金。 二、设户 1、“交易性金融资产” 核算：交易性金融资产的公允值。 2、“公允价值变动损益” 核算：交易性金融资产等公允值变动形成应计入当期损益的利得和损失。 三、账务处理 （一）取得 借：交易性金融资产—成本 投资收益（相关税费） 应收股利(已宣告未收现金股利) 应收利息(已到付息期未收券息) 贷：其他货币资金—存出投资款 例 07年1月20日甲购入丁公司股票100万股并确认为交易性金融资产，其公允价值1000万元，支付税费25000元。 借：交易性金融资产—成本1000万 贷：其他货币资金— 1000万 借：投资收益 25000 贷：其他货币资金— 25000 （二）现金股利和应收股息 借：应收股利（宣布发放） 应收利息（分期付息计息） 贷：投资收益 甲企业07年1月8日以2600万（含应付利息50万）购入某公司06年7月1日发行面值2500万，票面利率4％，按年付息的债券，交易费用30万。07年2月8日收息50万，08年2月8日收息100万。 1、07年1月8日购入 借：交易性金融资产—成本2550万 投资收益（相关税费） 30万 应收利息 50万 贷：银行存款等 2630万 2、07年2月8日收息 借：银行存款等 500000 贷：应收利息 500000 3、07年底计息 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 100000 4、08年2月8日收息 借：银行存款等 100000 贷：应收利息 100000 * * 取得成本； 表日公允值账面余额 表日公允值账面余额； 出售结转成本； 出售结转公允值变动损益 明细：成本；公允价值变动 表日交易性金融资产等公允值账面余额 转出收益值 表日交易性金融资产等公允值 账面余额 转出损失值 3、“投资收益”