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浅谈会计报表的勾稽关系 　　一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。 据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。 　　其实，报表的勾稽关系，这个其实说起来，如果简单的说，其实就会计分录形成的，因为报表是要平的，所有的数字，都是通过会计做账形成的，而会计分录，则是有借有贷，借贷相等。 所以，所有的数字，都有其对应科目，都有其来源和出处。这一点理解之后，再拿到企业报表和账，就不会不知道怎么看了。 学会计，要图形化，立体化。比如，在给一些刚接触会计的小孩讲课的时候，我从来不让他们去死记硬背什么六要素的公式，记什么会计科目。就把报表拿过来，左边等于右边，左边是资产，右边上边大部分是负债，右下角是权益，不仅要知道是什么，而且要记住位置，以实务的方式去记住图形，而不是死记公式。记不住的时候，只要看到报表，就什么都会了，而且会计最终的产物，却就是报表。这样就知道左边等于右边了，如果左边增加了，右边必然要增加。这样报表就是平的。 这就是会计的原理，也是会计间的勾稽关系。 利润表也一样，利润表的净利润，最终要与资产负债表中未分配利润进行勾稽。因为，其实利润表就相当于是对未分配利润的一个补充说明，或者说是明细。所以，净利润的减少，就意味着权益的减少，那代表着资产也要减少，或者负债或者权益要增加。随便举个例子，如果是DR费用，CR应付款。那么表示负债增加了，费用增加了，利润减少了。 这其实就是初学会计需要明白的一个原理，其实也就是最简单的勾稽关系。整个报表，每个数字，项目背后，都是有着它的逻辑关系的，数字与数字之间，都是有着紧密联系的，共同协作，最后才组成了这样一张报表。 所以在审计过程中，问题就出现了。 举例： 1、我先举几个最近别人问我的问