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个人所得税政策宣传辅导 2015.5.14制 第一部分：工资薪金所得基本规定 第二部分：劳务报酬所得 第三部分：企业提出的问题 第四部分：特殊项目应纳税额的计算 第五部分：外籍人纳税义务的确定和 应纳税额的计算 第六部分：不含税收入的处理 第一部分:工资薪金所得基本规定 1、定义 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（个人所得税法实施条例第八条第一款第一项） 2、计算方法 工资、薪金所得计算方法：根据现行个人所得税法规定，工资、薪金所得应纳税额=月应纳税所得定额×适用税率－速算扣除数。 根据国家税务总局（国税发[2005]205号）文件规定，计算工资、薪金所得应纳税所得额计算公式为: 应纳税所得额=收入额－免税收入额－费用扣除标准－准予扣除的捐赠额 2011年9月1日起，个人所得税费用扣除标准由2000元调整到3500元 适用3-45%的七级超额累进税率 “免税收入额”指:按照国家规定、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他国务院批准免税的所得。 “费用扣除标准”指可扣除的3500元，根据《个人所得税法实施条例》第二十七条，在每月减除3500元费用的基础上再减除1300元附加费用，即4800元。 3、附加费用适用范围： 根据《个人所得税法实施条例》第二十八条规定，附加费用适用的范围是指： 1、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； ???? 2、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； ???? 3、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； ???? 4、国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 第二部分:劳务报酬所得 1、定义 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。《个人所得税法实施条例》第二十一条规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 2、计算方法 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬 收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次 劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的 20%。税率为20% 另：对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所 得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体 是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即 应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法 规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部 分，加征十成。 具体办法由国务院规定（可见下表） 实例说明 【案例1】 ：运动员刘某取得代言费40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 =40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元） 【案例2】 ：王某一次取代言费收入6万元，需扣除20%的费用。其应缴纳的个人所得税为： =80000×（1-20%）=64000元 =64000×40%-7000=18600（元） 第三部分：企业提出的问题 1、发给各种比赛教练员，裁判员的劳务费： 如为本单位员工，此笔劳务费应并入当月工资薪金纳 税，如为临时聘请，个人所得税按劳务报酬所得税。 2、运动员国际比赛奖金（国际组织发放） 按照《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款的规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的体育方面的奖金，可以免纳个人所得税。符合上述条件的参赛运动员奖金和其他奖励收入，可以据此免缴个人所得税。运动员接受省级以下的地方政府、企业以及其他组织、个人的捐赠和奖励，需要缴纳个人所得税。 3、运动员代言费（企业支付赞助费，要求运动员代言出席活动若干次） 运动员、明星代言费属于劳务报酬所得。个人所得税，以所 得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务 人。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定 代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。 4、国内举办的国际赛事外籍选手奖金 根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人所得税的征税对象