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论风险导向内部审计与企业风险管理的联系 　　摘 要：风险导向审计是近年来内部审计逐步延伸出的一种新兴的审计模式，这种模式将内部审计由事后审计转变为事中审计与事前审计，为企业的健康发展提供了强有力的支撑与保障。 　　关键词：企业风险；风险管理；风险导向；内部审计 　　内部审计的整体目标是为了帮助企业的管理者对企业所可能遇到的风险进行防范与管控，对企业组织进行有效的管理，在管理过程中达到保护企业利益与拓展企业利益的目的。 　　一、企业风险与企业风险管理 　　1.企业风险 　　企业风险是指企业的决策人员或者主管领导在对企业进行经营管理活动的过程中，因决策失误或管理失误而对企业盈利水平造成影响，从而使投资者的预期收益得不到实现，甚至出现下降的可能性。 　　2.企业风险管理 　　企业风险管理是指企业的决策层、管理层、董事会进行实施的，是一个贯穿整个企业的一个动态的、持续的过程。企业风险管理要建立风险预警机制、风险识别机制、风险衡量机制与风险处理机制，在企业管理过程中，只有嵌入这些机制，就可以识别、处理企业风险，从而使企业价值得到提高，使企业灵活多变、规避风险，实现预期目标。 　　二、风险导向内部审计的意义 　　1.风险导向内部审计的基本概念 　　风险导向内部审计是把企业所可能面临的风险作为一个引导、突破的端口，进而审计规避风险的一种思想。内部审计的过程中，审计人员在开展审计工作的全部过程中，都要从头到尾的关注风险，根据风险的大小选择审计项目，以降低风险为目标，开展内部控制制度的符合性测试、实质性测试，并进行监督检查和评价，最终提出建设性意见和建议的审计方法。 　　2.风险导向内部审计与企业风险管理的联系 　　风险导向内部审计是建立在降低审计人员的内部审计风险基础之上，以降低企业管理风险为目标而进行风险管理的一个有效措施。而企业为何要开展风险管理，其目的在于对企业内部的风险进行全面识别、处理，从而达到有效控制。所以说风险导向内部审计与企业风险管理的联系非常密切，我们首先要从以下几点去厘清风向导向内部审计在企业风险管理中的作用。 　　（1）帮助企业直接有效地防范与规避风险 　　关于风险导向内部审计的作用，首先是全面、客观、系统地分析和评价审计风险，以此为基点，制定审计工作方案，并结合实际情况，做出多元化的审计计划，并将识别出的风险贯穿到整个审计过程中。 　　风险导向内部审计的基础是对审计风险进行识别，进而分析与评价，对根据审计风险做出的分析与评价，去制定与企业状况相制宜的的审计策略与审计计划，在整个审计过程中将风险作为贯穿上下的要点。风险导向内部审计的审计过程与其他审计是不同的，在实施过程中，风险导向内部审计人员第一步工作就是对被审项目或企业的经营战略进行分析，重点关注大额资金流向和企业战略风险，通过定量、定向的方法，提高识别风险的准确性，最后，根据风险导向内部审计的审计程序，去审查企业内部控制相关部门对风险管理是否有效，是否将风险控制在预期范围之内。在审计意见与建议方面，审计人员要针对不同的风险，向企业决策层或者主管领导给出降低风险、转移风险、规避风险等有针对性、可行性高的风险管理策略，达到预期的帮助企业健康发展的目的。 　　（2）促进企业不断完善风险管理制度 　　风险导向内部审计作为企业内部审计的潮流，将内部审计的方法升华到全面防控的地步，这必然需要一套系统的、规范的、科学的方法，对企业的风险防控与经营管理进行监督与评价。通过运用其方法，达到改进管理控制风险的目的，对企业的领导层、决策层提出审计建议与措施，要求企业在经营管理过程中不合规、有风险的环节进行调整和改革，在不断的整改中使企业不断的规范化、系统化，不断调整企业的航向，周而复始，使企业的经营管理活动不断完善。 　　（3）为企业强化和规范风险管理运行机制提供重要支持 　　企业风险管理涉及到企业内部管理的方方面面，而风险导向审计是其在运行机制中的监督机制。风险导向内部审计运用其独有的角度与方法，有助于企业在管理过程中全面识别自身的风险，对风险管理的要求进一步提高；同时，风险导向内部审计对财务方面的风险也是尤为关注，对会计报告可能存在的错报、漏报等重大风险也有及其重要的防范作用，对企业在运行、管理、投资的过程中所处的社会条件与行业环境有系统的分析，对企业的整体战略目标与发展方向有综合的评估，这些方面都为企业内部管理与宏观调控提供了强有力的技术支撑。 　　作为企业风险管理的职能部门，其肩负着对整个风险管理过程的识别与认证，在此基础上，对企业风险活动的动态性要有充分的认识与系统的评价，从而向领导层、决策层提出审计意见与整改建议，达到对风险控制的预期目标。从另一个角度来说，风险导向内部审计是企业管理活动中内部控制不可缺少的一个重要组成部分，它是内部