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以亚洲地区为研究对象,分析公司税与间接税变化情况 　　摘要：本文根据2011年毕马威发布的公司税和间接税变化报告数据进行分析发现，公司税税率近几年持续下滑，全球平均公司税税率在过去的11年由2000年的29.03%下降至2011年的22.96%，增值税和营业税在全球范围内推广，其税率不断提高，在间接税税制中得到不断的完善。为应对全球金融危机，亚太区的政府正采取积极的货币和财政措施，调低企业所得税率和提高间接税率来吸引和留住外资，弥补可能出现的赤字。各国对间接税的依赖程度提高是有牢固的经济原因的，与所得税相比，增值税受到经济起伏的影响比较小，因而收入来源比较稳定，各国政府正在改变其使用传统的税收提升社会变动的政策，政府利用所得税作为政策杠杆的范围越来越小了。 　　关键词：公司税 间接税 税制设计 　　 　　 一、全球公司税和间接税变化情况 　　 （一）公司税 　　 调查所涵盖的117个国家中，有107个国家（91.45%）在过去一年没有调高主要公司税率，另有5个国家是在2010年新开征公司税，5个国家调高了公司税率，但调整幅度不大。全球的公司税率平均为24.96%，按年下降0.11%，公司税最高的经济体依然是美国和日本，分别是40％和40.7％。2010年至2011年公司税税率在各区域有这样的变化情况：亚太地区平均税率由的23.96%下降到22.78%；拉丁美地区由25.33%下降到25.06%；北美由23.67%下降到22.77%；大洋洲由24.17%下降到23.83%；欧洲是唯一税率稍有涨幅的，由19.98%上升到20.12%；非洲地区保持平稳。 　　 （二）间接税 　　 间接税11年相比10年保持不变的国家有88个（75%），调高间接税税率的国家有15个（13%），下调间接税税率的国家有14个（12%）。全球的间接税率平均为15.41%，较去年下降了0.17%，在过去5年并无重大变动。增值税、营业税税率持续攀升，全球间接税税率水平在近几年保持在15.41%左右，非洲平均税率由去年的13.91%上升至14.17%；亚洲则由11.64%上升到11.93%；大洋洲由12%上升到12.5%；拉丁美洲由13.90%下降至12.78%；欧洲由19.67%上升到19.71%。 　　 二、以亚洲地区为研究对象，公司税和间接税变化情况 　　 （一）公司税 　　 以几个熟悉的亚洲国家为研究对象，目前日本的公司税税率最高，达40.7%，公司税税率最低的地区则为澳门(12%)、香港(16.5%)和新加坡(17%)。中国的公司税税率则维持在25%的水平。 　　 日本企业所得税实际税率目前约为40%，比欧洲和亚洲各国要高。主要包括法人税、特别地方所得税、营业税、都（道、府、县）居民税，日本经济产业省认为高税率阻碍了本国企业的国际竞争力，因而在10年8月底的《税制改革建议》中要求将企业所得税下调5个百分点，企业所得税减税是2011年度税改的最大焦点。 　　 澳门则是以应纳税所得额在MOP200,000―MOP300,000按9%，超过此范围的按12%纳税。新加坡按照累进税率进行纳税。香港公司税规定凡在香港经营任何行业获得于香港产生或得自香港的所有利润（由出售资本资产所得的利润除外）的均须缴税。征税对象并无香港居民或非香港居民的分别。因此，香港居民可从海外赚取利润而无须在香港纳税，反过来说，非香港居民如在香港赚取利润，则须在香港纳税。 　　 （二）间接税 　　 中国目前的间接税税率最高，达17%，以增值税（19.68%）、营业税（11.67%）、消费税（6.24%）为主的间接税格局。日本和台湾的间接税税率为5%，是区内间接税税率最低的地区，日本只有在购物和接受服务的时候应支付的消费税，按所购入商品价格的百分之五计算。台湾的间接税则包含增值税和GBRT（经营收入增长税），增值税是按5%征收，GBRT是对金融机构如银行、保险公司、信托投资公司、证券、期货、短期商业票据行业征收的税收，对于主营业务是按2%税率，非主营业务则按5%税率征收。香港则没有征收间接税。各国家间接税中都有零税率征税的项目，如进口。 　　 三、中国间接税税率设计是否合理 　　 随着中国综合国力的增强，中国高赋税被指致物价高，间接税无处不在远高于欧美，大部分个人承担的“间接税”，都隐藏在不易察觉的经济行为之中。越来越多的老百姓出国求学或者出国旅游，有的人到国外发现有些商品比国内便宜。同时在奢侈品领域，也已明显出现了“国内奢侈品价格高于海外”的倒挂情况。这种现象催生了中国“海外代购”勃兴，到2011年底，我国国内代购网站数量达到近千家。 　　 涉及手表、箱包、酒、电子产品、服装这五类产品的20种高档消费品牌的价格，国内市场销售价格比香港高45%左右，比美国