水文基建项目全过程质量审计监督的研究探究(doc8).doc

水文基建项目全过程质量审计监督的研究 刘后取 (黄河水利委员会宁蒙水文水资源局，内蒙古 包头 014014) 摘 要：由于市场经济尚不发达，在基建领域的违规行为频频发生，损失浪费的数额巨大，形成的社会危害影响是极坏的。为了全面规范基建程序，从根本上扼治损失浪费和腐败行为，依据“审计法”、“审计署内部工作规定”等有关规定特提出改变现行的单项阶段性基建审计，按基建程序开展追踪审计，以求体现审计在基建审计方面的全面客观公正效益作用。 关键词：水文基建；质量；审计监督；研究 所谓基建全过程质量监督是一个对基建程序项目全过程进行跟踪审计的一种方式，它是目前基建项目阶段性审计的综合运用，因此它的作用是其他审计方式无法取代的。由于追踪审计的全面性才能最大限度体现出审计的客观公正原则。现就进行项目追踪审计的有关问题阐述自己的肤浅认识。 1 基建全过程追踪审计的重要理论依据 1.1 法律依据 《中华人民共和国审计法》第二十三条规定：审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。审计署关于内部审计工作的规定第七条也明确规定要对建设项目预（概）算、决算进行审计。再从审计署、计委、财政部、经贸委、建设部、工商管理局、人民银行等国家有关部委相继都出台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的审计暂行规定，建设资金的审计规定等等。足以说明国家对基建的监管非常重视，提到法的地位去认识，并有具体的操作指导。 2004年全国审计工作大会提出：求真务实、开拓创新、进一步提高审计工作质量和水平。审计理论创新、审计体制创新、审计内容创新、审计技术方法创新、审计管理创新。 1.2 客观实际的需要 基建不同于事业费的区别在于它一次性投资大，即关系人民生命财产的安全，影响大，它的投资在于对正常事业创造必要的长远的发展条件，也就是说它对事业的发展起着很重要的作用。无论是从四川的虹桥事件还是长江的豆腐渣工程造成的危害等，事后的调查显示，都说明了加强基建程序监管是非常必要的。 1.3 基建审计目标呼唤追踪审计 基建审计的目标是监督基本建设工程项目和投资，保证基本建设有计划地进行，促进经济效益的提高，揭露和阻止基本建设活动中的损失浪费及违法乱纪行为，保障国家基本建设方针、政策、法令、制度的实施，维护财经纪律，保护基本建设活动中国家财产物资的安全和完整，监督基本建设资金的合理使用，促进财政资金和物资的综合平衡。目前开展的一些对基建项目的审计活动都在事后的某一方面的静态审计，从客观及形势的发展来说，所起的作用不够全面，不够大。也就是说其他审计方式都处于总结经验教训状态，而程序追踪审计则是将问题处理在萌芽状态起防患于未然的作用，更能达到基建审计的目的。比如说抓了前期审计，抓了决算审计，工程质量施工阶段是空挡；抓了施工审计，前期没审计项目基础阶段又是空挡，施工阶段想作好缺乏前期基础，也就是说必然影响到工程质量的直接阶段。单独的基建决算审计也只是基建项目的一部分内容，也就是说基建项目的单项内容审计都不可能达到基建审计目标的要求。因为基建审计目标中提到的问题都是重要的问题，而且在基建程序的每个方面都可能发生。我们必须探讨一个对基建项目审计最有力的办法，那就是充分依据国家及上级对基建项目审计的有关规定综合起来对基建项目实行程序追踪审计。 2 基建全过程追踪审计具体问题的研究 2.1 全面的审计范围，重要的审计内容 就基建项目追踪审计而言必须是全面的审计范围，但不是说事无巨细一把抓，要抓重点问题，也就是说从项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计、施工准备、项目实施、生产准备、竣工验收及项目评估的几大程序的重要方面，当然还包括三项制度的贯彻实施情况的重点、重要方面，进行全过程监控，否则很难做到客观公正，历史的去评价项目。 2.2 正确的审计思路，适当的审计措施 基建项目审计的范围内容确定后还必须有正确的方式、方法和措施，才能达到预期的目的。那就是要对基建程序的每一步骤的主要问题深入进行监督随时形成审计工作底稿，对于不同的环节采取适当的技术方法。 1、项目建议书在编制前审计就要介入，对建议书中提到的项目看是否符合上级投资方向，是否在单位建设中最需要，属重点抓的项目，如果符合投资精神那就是对项目建议书的具体内容进行审计如：建议的必要性和依据；批建规模、地点的初步设想；建议条件、协作关系；投资估算、资金筹措；项目进度效益评估等方面进行审计，看是否真正客观实在地进行了阐述，倘若与事实不符必须立即提出停止行为的建议。因为这样将事情处理在萌芽状态，效果最好。对于项目的建设依据可采取重点审计的方式。 2、可行性研究阶段作为审计就要积极主动去参与，瞄准每个步骤，是否进行了实地调查、察勘，各种数据资料是否准确，来源是否可靠有符合规定的依据，也就是说可行性研究的主