《第7章接受业务委托与计划审计工作》.ppt

第七章 接受业务委托与计划审计工作 引导案例 接受业务委托 计划审计工作 目录 接受业务委托 与计划审计工作 引导案例 0 接受业务委托须谨慎—案例背景 A公司 B银行 为筹措资金，公司决定向银行贷款 出具经审计后的财务报表以判定是否同意其贷款 C会计师事务所 聘请 接受业务委托须谨慎—存在的冲突 存在的冲突 1 2 3 4 注册会计师李明刚到A公司就发现，A公司会计账册不齐，而且账也未结平 A公司会计人员抱怨说李明整理相关资料时太过苛刻，已经妨碍其正常工作 李明向A公司会计人员索要客户有关资料，但遭到A公司会计人员以客户资料涉及公司机密为由的拒绝 李明要求公司在年末这一天停止生产以便对存货进行盘点，但A公司以生产任务忙为由拒绝了李明的要求 接受业务委托须谨慎—最终的结局 总经理听后十分生气，不但命令注册会计师李明立刻离开A公司，还拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。 告知如果无法进行询证或盘点，注册会计师只能财务报表提出无法表示意见且前期由李明代编的会计账册将不予归还。” 的拒绝 案例思考 案例启示 接受业务委托和计划审计工作是审计准备阶段工作中的核心部分，同时也是注册会计师开展后续审计工作的前提和基础 案例启示 合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题并恰当地组织和管理审计工作 接受业务委托 1 接受业务委托 接受客户委托 确定审计的前提条件 签订审计业务约定书 接受业务委托 接受客户委托 接受客户委托应当考虑哪些因素？ 了解被审计单位基本情况的目的 了解被审计单位基本情况时考虑的因素 评价自身独立性和专业胜任能力的目的 保证了审计质量 评价自身独立性和专业胜任能力考虑的因素 不具备专业胜任能力时的防范措施 了解专业服务的具体要求和业务对象 了解相关监管要求或报告要求 分派足够的具有胜任能力的员工 必要时利用专家的工作 就执行业务的时间安排与客户达成一致意见 了解注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围 我国审计准则规定，审计工作应由具备专门学识与经验并经过适当专业训练的人担任。并且在评价自身独立性及专业能力外，有时还应当考虑是否能获得计算机专业技术人员以及熟悉法律、工程等方面的专家的协助，以便解决审计过程中的特殊问题。 评价专家的工作 专家的专业胜任能力和独立性 专业资格、专业经验与声望等 专家与被审计单位是否存在重大经济利益关系，专家及其直系亲属在被审计单位的有关部门是否担任重要职务等 另外考虑的因素 足够的时间 足够的资源 接受业务委托 与前任注册会计师的沟通 会计师事务所在接受委托前 后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通 对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托 与前任注册会计师的沟通 诚信 违规舞弊 意见分歧 企业 其他 与前任注册会计师的沟通 变更原因 接受客户委托 与老客户续约 与老客户续约 会计师事务所可能认为政府机构与被审计单位之间在管制上存在很大的冲突风险，进而会导致被审计单位遭遇财务失败并最终使会计师事务所面临法律诉讼 特别因素的考虑 特别因素的考虑 被审计单位是否面临某些特殊的风险 客户是否正陷入主管机构或政府部门的调查 主要管理人员正在接受司法部门的调查 主要管理人员正在接受司法部门的调查 确定财务报告编制基础 确定审计的前提条件 确定财务报告编制基础 就管理层的责任达成一致意见 确认审计前提条件 通用目的财务报告是否可接受 财务报表的目的 财务报表的性质 被审计单位的性质 法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 特殊目的的财务报表是否可接受 预期使用者 财务报表的编制目的 管理层为确定财务报告编制基础在具体情况下的可接受性所采取的措施 管理层的责任 就管理层的责任达成一致意见 签订审计业务约定书 审计业务约定书的内容 签订审计业务约定书 审计业务约定书的内容 财务报表审计的目标与范围 财务报表审计的目标与范围 注册会计师的责任 一般而言，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 管理层的责任 管理层的责任 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 注册会计师如遇以下内容需要视具体情况判断是否应予列明： 计划审计工作 2 计划审计工作 总体审计策略 具体审计计划 针对计划的更改、指导、监督及复核 计划审计工作 总体审计策略 总体审计策略 制定总体审计策略的意义 确定审计时间 确定审计范围 指导具体审计计划的制定 确定审计方向 总体审计策略 确定审计业务的特征以界定审计范围 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 特定行业的报告要求如某些行业的监管部门要求