高新技术企业财务工作要点及核算技巧.pptx

学习Tips;高新技术企业及税收优惠政策介绍 ;高新技术企业认定流程;;1-1;1-1;1-1;1-2;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;1-3;会计记录是反映企业一切经济活动的载体。;条件：企业从事研发和技术创新活动人员占企业当年职工总数的比例不低于10% （企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员，满183天） 企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。 月平均数＝（月初数＋月末数）÷2 全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12 人员人工费用： 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。;企业控制活动： 工资表（反映职工总数、人员所属部门） 研发人员名单、劳动合同、学历证书 银行代发工资证明 全员个人所得税申报明细表（反映职工总数） 全员社保申报明细表（反映职工总数） （以上资料要相符） ;;常见问题： 1、工资表格式 2、人员人工尚未核算到具体研发项目 3、董事长、部长、财务人员等均在研发人员名单内 4、研发人员名单为最近一期人员名单 5、研发人员在研发项目中不固定，大多数人员跨越多个项目 6、研发费用所列人工与个税全员申报表等资料不一致;条件：高新技术产品（服务）收入指符合《重点领域》要求的产品（服务）收入和技术性收入的总和。 近一年最新技术产品收入不低于企业总收入的60% “主营业务收入”科目的设置能够反映高新技术产品收入 ;如何确定产品是否属于高新技术产品？;高新技术企业会计核算体系-收入核算;2-2;2-3;明确生产费用与研发费用的划分标准; 科目设置会计准则的相关规定企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理  ;会计准则的相关规定;研究开发项目的支出，如何区分研究阶段支出与开发阶段支出？ 研发费用资本化的条件？ 一、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： 1）完成该无形资产以使其能够实用或出售在技术上具有可行性。2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3）无形资产产生??济利益的方式。4）有足够的技术、财物资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 ;二、企业以其他方式取得正在进行中研究开发项目 应按确定的金额（合同或着协议上签定的金额） 借：研发支出—资本化支出 贷：银行存款、实收资本等 以后发生的研发支出，满足资本化条件的，资本化；不满足资本化条件的，费用化。 （注意：需要正规发票，发票要和合同或协议上项目名称一致） ;条件：研发投入要达标;明确研发费用的归集对象（设立核算项目的依据）;企业层面的基础工作： 1、年度研发计划及批准文件 2、项目研发计划及批准文件 3、项目立项批准文件 4、原始凭证制作及传递流程 5、为便宜协调，建议设立高企认定（复审）小组 ;研发费用项目辅助账;汇总表;科目设置 借：研发支出-费用化支出-人员人工费-工资、奖金-XXXX项目（四级科目为项目或着辅助核算） -直接投入费用（研发领料） -折旧费与长期待摊费用 -无形资产摊销费用 -设计费用 -装备调试费用与试验费用 -委托外部研究开发费用（不得超过80%） -其他费用（不得超过20%） 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等等借：管理费用-研发支出-XXXX项目 贷：研发支出-XXXX项目 根据会计凭证录入账套时，同时进行辅助账的登记（与研发立项一致）; 包括： 直接消耗的材料、燃料和动力费用； 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； 用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。;企业控制活动： 领料单上有领料部门、用途、领料人等基本信息 研发负责人（或授权人）对领料单等单据上签字 财务部门根据研发部门签字的领料单等单据填制凭证、登记账簿 财务部门、研发部门、仓储部门数据保持一致 经营性租赁租入固定资产应有相应合同、协议、付款记录; 企业控制活动： 固定资产专门（或部分工时）用于研发经固定资