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完美财税政策激励企业研发创新 　　近年来，江苏围绕创新型省份建设，从财税政策实施上对企业开展自主创新活动给予了大力支持，呈现出政府研发投入结构不断优化、税收优惠政策效果不断提升、研发政策享受范围不断扩大等良好的发展态势，但也存在着加计扣除政策不给力、申报要求及成本过高、政策支持具有偏向性、中介服务市场不规范等问题。因此，要改革政府科研资金管理方式、构建政策信息化服务平台、加强对科技中介服务管理、增加对小微企业研发补贴等，以进一步激活企业自主创新的热情，切实把创新驱动战略落到实处。 　　一、江苏财税政策的基本状况 　　政府研发投入结构不断优化。这主要表现在：一方面，政府资金支持重点从大企业逐渐向中小企业转变，据统计，大型企业使用政府科技资金从2012年超过50%下降到2013年的44.7%，小微企业获得支持资金首次超过中型企业；另一方面，坚持企业创新主体地位，在鼓励企业研发的起步阶段，我省政府研发资金占比较高，随着企业创新环境的不断改善，政府科技资金也适时调整方向，着重对中小企业、公共技术平台和企业孵化等加大投入。 　　税收优惠政策效果不断提升。加计扣除政策被认为是鼓励企业加大研发投入、开展创新活动的最为直接和有力的扶持政策之一。据统计，2010～2013年间，江苏狠抓国家优惠政策落实，企业研发费用加计扣除应纳所得税额，年均递增32.3%，高于同期企业研发投入增幅1.3个百分点。同时，2013年江苏高新技术企业占全国总数的1/9，但获得减免税额占到1/7，比2012年增长31%，增速在沿海发达省市中居首位。 　　研发政策享受范围不断扩大。据统计，2013年，江苏享受加计扣除优惠政策的企业为3828家，占开展研发活动企业总数的23.1%，较2010年提高4.2个百分点，并高出全国2.8个百分点。同时，小微企业获得研发政策支持份额也较全国高出9.4个百分点，这在一定程度上说明江苏研发减免政策落实较好，有利于激发小微企业从事研发的积极性。 　　二、江苏财税政策存在的不足 　　加计扣除政策不给力。2013年，江苏工业企业研发投入虽居全国第一，但所获得的研发费用加计扣除减免税总额却居全国第三，落后广东和浙江，且仅相当于广东同期水平的58%。从落实力度来看，江苏研发费用加计扣除强度（加计扣除额/企业RD）仅为3.4%，低于上海（7.4%）、浙江（6.2%）、北京（4.2%）、广东（5.8%）。如果按照高新技术企业15%、其他企业25%的所得税率匡算，2013年浙江享受加计扣除政策，相当于在税前直接抵扣了研发投入的72.4%，而江苏仅抵扣了39.6%，这意味着江苏约有60%的研发投入没有享受到国家减免税的优惠政策。 　　申报要求及成本过高。据调研观察，企业在向税务机关申报研发费用加计扣除优惠时需要提交比较多的材料，手续也较为繁琐，需要财务、研发、人事、管理等多部门的协同完成，这就使得完成一项税收优惠申报，往往需要耗费大量的人力和物力。同时，由于申报税收优惠的专业性较强，需要具备扎实的财务专业知识，但由于中小企业会计人员流动性普遍较大，且大多数对科技活动并不熟悉，因而在研发费用的归集过程中容易出错，这也在无形中增加了企业申报优惠税收的时间成本。上述两方面都导致了申报税收优惠的成本过高，因此，很多企业主动申报的积极性并不高，甚至有些小微企业因优惠数额较小而宁愿放弃。据统计，在江苏中型企业中，享受到优惠政策的企业所占从事研发活动企业总数的比重为1/4，而小微企业仅占到1/5。 　　政策支持具有偏向性。由于企业享受税收优惠政策的基础是当年获利，因而税收优惠政策主要偏向于那些具有一定科技实力的高新技术企业和有研发成果收入的企业，且主要侧重于研发创新成功企业的终端环节和高新技术的引进。而对正在进行科技研发的大部分初创企业，因其正处于研究开发、设备投入、风险投资或技术孵化等的起步阶段，往往很难获得税收优惠。据对常州武进区高新技术企业税收风险的调查显示，2013年该区82家高新技术企业中，只有39户享受到了高新企业减免税政策，45户享受到了研发费用加计扣除优惠，能够获得税收激励政策惠及企业不足总数的50%。 　　中介服务市场不规范。由于税收优惠申报是一项非常繁琐的工作，很多中间活动需要外包给有资质的中介服务机构。然而，受利益驱动，一部分非专业中介服务机构（除税务、会计、知识产权等事务所之外）纷纷挤入研发加计扣除政策服务市场中。这些机构往往只专注于事后包装，通过采取按定额或按比例分享扣税金额，缺少必要的事前辅导和事中指导，这就在客观上助长了部分企业为获得税收优惠，只注重认定过程，而不对规范管理进行系统研究。在调研中也发现，甚至有个别中介组织以提供立项申请服务为名，在项目获准后，即按立项金额比例收费，这也容易滋生个别地方科技管理部门的腐败行