信息化税务稽查骨干班交流案例汇编3 - txt118-文本118网.docx

文本118网 HYPERLINK /art-kublyl7te6k6xlry7mwl2iig46mde.shtm txt118在线阅读本文：/art-kublyl7te6k6xlry7mwl2iig46mde.shtm 信息化税务稽查骨干班交流案例汇编 3 上海某化工有限公司信息化稽查检查预案 一、案件来源 根据松江区局信息化稽查的任务要求，对上海某化工有限公司开展2008-2009年度信息化专项检查。 二、检查对象 1.税务登记信息 上海某化工有限公司成立于2001年7月，位于上海市松江区洞泾镇沪松公路2032号,主管税务机关九所，纳税人识别号为：310227703322823；法人姓名：颜连兴；联系方式：021营范围：橡胶助剂及橡胶辅料（填充料）自产自销加工，化工原料及产品（除危险品），五金家电，建筑装饰材料，日用百货批发零售，润滑油零售。 2、税种核定 增值税一般纳税人，适用税率17%和13%，企业所得税查账征收，2008年度享受小型微利企业优惠政策。 3、纳税申报情况 2008年主营业务收入321165148.62元，主营业务成本315467620.40元，已缴增值税1643792.00元，已缴企业所得税59676.32元，已缴个人所得税14688.00元，已缴印花税2282.00元。 2009年主营业务收入360534607.69元，主营业务成本352951801.70元，已缴增值税1716183.92元，已缴企业所得税49081.11元，已缴个人所得税31557.00元，已缴印花税8167.00元。 4、发票核定及购买使用情况 该企业核定使用票种为增值税专用发票十万元版。从购票情况来看，2008年基本上每月购买475份，2009年基本上每月购买775份，2010年基本上每月购买900份，用票量呈稳定增长趋势。 5、企业概况 通过互联网查询（企业主页），了解到： （1）该企业经营范围有胶原料、辅料（300多个品种），期货，房产，金融投资等，固定资产超过数亿元人民币。主要产品为天然橡胶、合成橡胶、进口橡胶、橡胶辅料等。在海南、云南拥有公司及加工厂，拥有标准胶生产线7条，年生产标准橡胶能力超过4万吨，此外拥有复合胶加工厂生产线4条，年生产能力超过1.5万吨。 （2）该企业在筹备上市，目前在华东区成立了6家直属子公司，每家子公司独立投资额在1000万元以上，并分别配备大型仓储设施。 三、查前分析 1、增值税税负率 2008年度的曲线呈正U型，经历降--升--降的变动，2009年度则相反，呈升—降—升的倒U型。 表二：毛利率分析 毛利率的变动较之收入的变化更为剧烈，说明成本与收入的配比性存在一定差距。 3、企业所得税贡献率分析 在收入增长12%的情况下，贡献率降低50%。 该企业2008年度资产总93元，从业人数40人，应纳税所得额298381.61元，恰好符合小型微利企业应纳税所得额30万元以下的规定。需关注是否存在故意操纵的情况。 四、检查方向和重点 1、是否有适用增值税高税率产品销售收入按低税率纳税申报的问题 该公司增值税税种核定中，有17%、13%两种税率。初级农产品天然橡胶（包括乳胶、干胶）适用13%税率，但经过加工后，适用17%税率。重点检查：（1）该公司售出的按13%税率申报的天然橡胶制品是否经过加工或添加其他成分。（2）是否有适用17%税率的胶产品按13%申报故意偷逃增值税。 2、是否有隐瞒收入或列支不实成本的问题 该公司税负率趋势差异较大，收入成本配比性存在一定差异，需重点关注有无隐匿收入以及成本列支不实的问题。 3、关联企业之间是否符合独立交易原则、是否有转移利润逃避企业所得税的问题 了解该企业的管理架构，分析该企业与6家子公司的关联交易以及核算情况。重点检查企业是否按照独立交易原则定价，是否有转移利润到地区税负率较低的子公司的情况。 4、是否有期间费用超标准列支但未进行纳税调整的问题 核实交际应酬费、工资福利费、工会经费、职工教育经费、借款利息费用等是否超过法定比例或标准列支；重点审核税前不予列支项目，如违法经营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的罚款、滞纳金。 5、是否有未按规定履行代扣代缴个人所得税的问题 重点检查经营业务中，向客户赠送的礼品、现金、有价证券等是否按规定扣缴个人所得税。 6、印花税、城镇土地使用税等小税种是否有未按规定计算足额申报缴纳的问题 该企业实际缴纳的印花税与根据收入和成本测算的数据有较大距离，需核实各类销售合同、银行借款合同以及各类应税凭证否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。 五、组织检查时间 本次检查实施时间为2010年7月29日。 六、检查实施步骤 1.根据初步判定的服务器位置，争取在最短的时间内确定目标