审计学 四章审计目标、.ppt

第四章 审计目标、审计准则和审计依据 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一 般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财 务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性） （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量。（公允性） 注：财务报表审计属于鉴证业务 ，CPA的意见旨在提高财务报表的可信赖程度 ，不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 公允反映是用来说明财务报表是合理的，并以公认方法反映了企业的财务状况和经营成果。 公允反映是指会计报表的编制符合下列条件： 1.会计政策的选用和重大会计估计的确定符合企业会计准则和企业会计制度的规定并且是恰当的； 2.影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当在表达和披露； 3.会计报表中所反映的信息已得到合理的分类和汇总。 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计单位管理层认定确定。 （一）、管理当局对财务报表的认定 认定：被审计单位对会计报表的判断、声明、暗示等。 例如： （四）项目审计目标 项目审计目标是指财务报表具体项目审计所要达到的目标。下表以存货为例来说明。 （三）中国注册会计师执业准则体系 1.框架 为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，财政部2006年颁布了《中国注册会计师准则》共48项，自2007年1月1日起施行。现行的《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。 在这48项中，针对 CPA的的47项：1个鉴证业务基本准则，41个审计准则，1个审阅准则，2个其他鉴证业务准则，2个相关服务准则；针对于注册会计师事务所的质量控制 准则有1个。我国准则以序言、基本准则、具体准则、执业规范指南等为组成部分。 中国CPA执业准则体系框架 2.鉴证业务与相关服务的区别 第三节??审计依据 一、定义 审计依据是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性的尺度，是注册会计师据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。 二、审计依据的主要分类—按审计目的 评价经济活动合法合规性的审计依据 国家颁布的宪法、法律和各种财经法规 地方和主管部门颁布的财经法规 规章制度。 评价经营管理活动效益性的审计依据 预算、计划 经济合同 业务规范、技术经济标准 可比历史数据 评价内部控制制度健全性、有效性的审计依据 内部管理控制制度 内部会计控制制度 内部审计制度 三、审计依据的其他分类 1.按其来源可分为外部依据和内部依据两类； 2.按其性质可分为法律法规、规章制度、指标计划合同、经济技术标准四类； 四、审计依据的特点 1.层次性 2.相关性 3.时效性 4.地域性 五、运用审计依据的原则（91） 1.具体问题具体分析的原则 2.辩证分析问题的原则 3.利益兼顾原则 4.真实可靠原则 六、审计准则和审计依据的关系 审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。 * 第一节 审计目标 一、审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 。 包括：总目标 和具体目标 两个层次。 二、我国财务报表审计的 总目标 财务报表中的陈述：货币资金 100000元（人民币） 其中的内容包括： ① 企业有货币资金——货币资金是存在的； ②企业全部的货币资金都包含在内——没有遗漏； ③该货币资金是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④金额是100000元——没有错计； ⑤货币资金的使用不受限制——充分的披露。 存在或发生 完整性 权利与义务 估价与分摊 表达与披露 三、审计的具体目标 　 如有错误，主要与会计报表组成要素的高估（夸大错误）有关。 资产负债表所列的各项资产、负债、权益在特定日期均存在，所有已记录的交易在特定期间均已发生，没有虚构。 特????? 点 性???? 质 1.存在或 发生 认定种类 如有错误，主要与会计报表组成要素的低估（缩小错误）有关。 在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入，没有遗漏。 2.完整性 如有错误，会同时影响存在或发生认定或完整性认定。 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。 3.权利和义务 特????? 点 性???? 质 认定种类 如有错误，一定影响金额 各项要素均已按适当的方法进行