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如何加强行政事业单位往来账款管理 　　摘要：行政事业单位的往来账款存在挂账时间长，占用金额大，清理不及时等现象，它严重影响了财政资金的正常运转，一直是审计工作中多次提到的问题，本文就如何加强行政事业单位往来账款存在的问题进行了探讨，并提出了一些解决问题的办法。 　　关键词：行政事业单位；往来账款；问题；对策 　　一、行政事业单位往来账款的含义及内容 　　行政事业单位往来账款是指行政事业单位在日常活动过程中与其他单位和个人发生的临时性待结算的各类款项。其核算内容反映在应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等会计科目上。 　　二、行政事业单位往来账款存在的问题 　　1、挂账时间久，金额数量大，坏账死账多 　　行政事业单位往来账款账龄长、坏账死账现象多，其中既有客观原因又有主观因素。从客观角度讲，事业单位一般成立和存在的时间较长，成立初期，可能因管理不到位，财务制度不健全，核算不规范等情况的存在，导致常年遗留下的坏账死账堆积，加之发展至今，有些单位机构整合，人员更换频繁，坏账死账与日剧增，形成了大量的坏死账。从主观角度讲，事业单位领导对应收账款的管理缺乏足够的认识，只管借出，疏于收回管理，往来款项只增不减；其次，单位财务人员不具备相应的资格和技能，不熟悉政策，不精通业务，在这种情况下，有些单位财务人员不主动对账，不积极催收，加之借款人员在业务完成后不主动及时偿还借款，事后再没有专门人员监控，无人催收，时间一长坏账死账自然增多。 　　2、账务不清，账账，账实混乱 　　事业单位财务人员对本单位往来账户不熟悉，特别在财务人员频繁替换，新老人员接替中，往来款项账务记录混乱。有的不按业务内容记账，明细账户间对应关系不符，记错了户头，冲错了科目；有的往来款项未设明细，即使该设明细的设置的也不科学，甚至出现漏登、多记、少记往来款项的现象；还有的往来款项科目随意设置，记账前不查询之前的会计科目，随意增设科目，不及时冲销之前的往来款项，造成往来款项明细科目重复，混乱。 　　3、制度不完善，内部控制不严 　　行政事业单位对往来款项的管理部门不明确，债务业务的管理岗位及其权限不明确，债务业务的工作流程、审批权限和责任划分不清，追究措施不到位，缺少会计核算的对账和检查等具体要求，缺乏相应的往来款控制政策、控制程序、使财务人员业务处理时无章可循，加之领导在思想上重视不够，新任领导对遗留下来的问题不予处理，认为与己无关，最终形成不合理的往来款项。 　　三、加强行政事业单位往来款项管理的对策 　　1、全面清理债权债务，制定清理核销方案 　　首先，财务部门应当自检自查，采用发函、询证、检查、核对对账单等形式，有针对性的查找，并出示书面报告一份，把历年账上的债权债务列示清楚，包括应收应付单位名称或个人，金额，入账时间，账龄期限，并按往来款的性质予以归类。通过查账、核实债权债务，对可以收回的往来款，要加大催收力度；对多头挂账的往来款项，经核实后应将其暂存、暂付相互冲销；对同一户头在相同的往来款中多次挂账的，应合并账务，确保账务清晰，规范。其次，将债权债务清理难度大的往来款项要及时向单位领导汇报，单位领导根据财务部门提供的资料组织成立往来款清欠小组，有针对性的制定往来款核销办法，定期彻底排查清理。清理中，若针对挂账时间长的往来款项，应该和对方续签债权认证书，让债务方确认债务金额，防止时间长久，失去时效；对债权中的坏账，要分析原因，并按规定程序上报上级部门审核后核销；对以后新增的债权无正当理由产生坏账损失的，要追究当事人的责任。总之，全面清理债权债务，防止资金长期被占用，达到逐步降低往来款项，提高资金周转率的目的。 　　2、建立健全管理制度，加强往来款项动态监控 　　首先行政事业单位应设置专人管理应收账款。专门负责往来款项的日常管理，正确记录每一笔往来款业务，及时设立往来款项的备查账，核实监控每一笔应收账款的情况。其次建立应收账款对账和清理制度。对债权债务的发生和结算要及时进行清点、对账，并制定往来款项清理进度及计划，定期统计应收账款的内容、各客户的明细余额、账龄及增减变动情况，填制往来款项的报表，向财务负责人及单位相关负责人报告应收账款的信息，督促并及时提醒有关部门催收到期应收账款，定期与对方核对应收账款余额，随时掌握单位往来款项的最新情况。如果发现问题，会计人员要及时反馈通知经办人员，经办人解决不了的，要上报单位负责人，对特殊的呆死账，经单位领导同意后报请有关部门批准，及时核销。最后，加强对债务业务的审批控制，减少债务的举借和回收风险。债务的举债和偿还应当严格执行先申请后审批程序制，对大额债务的举债应在充分论证的基础上，由单位领导班子集体研究决定，以避免决策审批中的疏漏，从源头上消除财务风险，控制往来