第七章 净资产的核算.ppt

（三）其他基金 按照其他有关规定提取或设置的住房基金、留本基金等其他专用资金。 其他基金的提取和设置按照国家有关规定执行。 三、专用基金的核算 本科目核算主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等各种专用基金。 提取修购基金时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目； 清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目； 支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 提取职工福利费时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。 在结余分配提取职工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。 医院收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。对于个人住房公积金缴存情况，医院应设置辅助账进行登记，并核算其缴纳、使用及结存情况。 收到留本基金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（留本基金）。 使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 本科目期末贷方余额，反映专用基金结余。 1、医院结余分配计提职工福利基金20000元。 2、医院用现金对医院职工理发室予以补助2000元。 3、根据规定的修购基金提取率计提60000元，医疗部门和药房各分配50%。 4、医院收到清理报废固定资产的残值变价收入1000元。 5、医院支付报废固定资产的清理费用500元。 6、医院用修购基金购入设备一台，原价40000元，货款由银行存款支付。 7、医院收到各项住房基金收入100000元。 第七章 净资产的核算 第一节 净资产核算的主要内容 资产=负债+净资产 净资产=资产-负债 事业基金 固定基金 专用基金 结余 一、固定基金 《事业单位会计准则》第三十三条规定：固定基金是指事业单位固定资产占用的基金，固定基金应按实际发生数额记账。 “固定基金”账户 本科目核算医院因购入、自制、调入、融资租入，接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。 新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 融资租入固定资产，支付租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金－－修购基金”等科目，贷记本科目。 接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。 固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 对外投资转出的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金－－投资基金”科目。 盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；待批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 本科目期末贷方余额，反映固定基金结存数。 1、医院以修购基金500000元购入职工宿舍一栋。 2、医院融资租入固定资产十台，协议规定应支付租金70000。 3、医院接受捐赠汽车一部，按市场价格40000元入账。 二、事业基金 《事业单位会计准则》第三十二条规定：事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。 事业基金 本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。 本科目应设置以下两个明细科目： １．一般基金，用以核算滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等； ２．投资基金，用以核算对外投资形成的基金。 年终，医院应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。 对于财政专项补助项目完成后的专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“收支结余”科目，贷记本科目（一般基金）。 用固定资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 用材料、无形资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，按投出资产的账面价值，贷记“库存物资”、“无形资产”科目，按评估确认价与投出资产的账面价值的差额，贷记或借记本科目（投资基金）；同时，按投出资产的账面价值，借记本科目（一般基金），贷记本科目（投资基金）。 本科目期末贷方余额，反映事业基金结余。 1、年终，医院将本期“结余分配—待分配结余”明细账户的贷方余额300000元，全部转入“事业基金”账户。 2、医院已完成上级单位制定用途的项目，拨入得专项补助结