审计业务承接和审计规划案例.pdf

第一章审计业务承接和审计规划案例  一般来说，审计可分为四个阶段：接受审计委托 阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段、 报告审计结果阶段。本章两个案例，涉及前两个 阶段的内容。  案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例  案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 第一章涉及到的独立审计具体准则： 21号－了解被审计单位情况 28号－前后任注册会计师的沟通 2号－审计业务约定书 3号－审计计划 9号－内部控制与审计风险 10号－审计重要性 11号－分析性复核 案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例  本案例的特点 （1 ）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受 委托后的工作。 （2 ）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行 前期调查，本案例反映新客户。 （3 ）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。  本案例学习重点 学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中与前任 会计师沟通的内容和过程，以及确定是否接受审计委托 所要综合考虑的问题。 案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例  本案例的审计概况 1．调查人－－诚信会计师事务所 2．被调查人－－美林股份有限公司 3．公司背景 4．案例内容－－承接审计业务前的调查内容和过程 5．调查方法及过程 6．本案例的调查结论－－尽管检查风险较低，仍接受 委托，签订审计业务约定书 to17 调查方法和过程  对企业背景进行了解  向前任注册会计师查阅审计工作底稿  对内部控制和会计核算体系的了解  了解股份公司的重要会计政策  会计报表主要事项资料搜集  实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点  对重大相关事项的关注  汇总调查中发现的主要问题  其他重要问题的记录  确定其可审性 up 与前任注册会计师的沟通 （1 ）沟通的必要性及形式  与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员 了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审 计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减 少或控制审计风险。  后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权， 主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面 方式进行。  如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限 制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问 原因，并考虑是否接受委托。 与前任注册会计师的沟通 （2 ）向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体： （一）是否发现管理当局存在诚信方面的问题； （二）前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计 等问题上存在的意见分歧； （三）前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委 员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规 行为以及内部控制的重大缺陷； （四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计 师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任 注册会计师询问其他事项。  如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册 会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允 许其查阅。 与前任注册会计师的沟通 (3)后任注册会计师对沟通结果的利用  后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审 计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审 计报告或工作。  如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计， 后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及 查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这 些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意 见的基础。