2019年审计实务培训课件.ppt

审计的权威性指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。 审计的公正性指审计人员应做到不偏不倚、客观公正，反映了审计工作的基本要求。 审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计委托人以及被审计人，才能真正树立审计权威的形象。 1.1.2审计的分类 基 本 分 类 按审计 主体划分 按审计的内容和目的划分 国家审计 内部审计 民间审计 财务审计 符合性审计 经济效益审计 我国国家审计也称为政府审计、强制、无偿 内部审计必须独立财会部门之外 民间审计是受托审计 财务审计是对金融机构、企事业单位的财务收支的合法性以及会计报表与其他资料的公允性所进行的审计监督。（查错防弊） 符合性审计，亦称“合规性审计”为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和控制标准而进行的审计。如：由税务审核人员就企业所得税结算申报书是否遵从税法规定申报而进行的审计。 经济效益审计，是由独立的审计机构和审计人员，对被审单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查、分析，对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理，提高效益的一种审计活动。 其 他 分 类 按审计范围划分 按审计实施时间划分 按审计执行地点划分 按审计动机划分 按是否预先通知划分 全部审计 局部审计 专项审计 通知审计 突击审计 强制审计 任意审计 就地审计 报送审计 事前审计 事中审计 事后审计 就地审计指审计机关或民间审计组织派遣审计人员 到达被审计单位依法进行的审计。 送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在 规定的审计内送到指定审计地点，由审计机关依法 进行审计。 强制审计是指依法行使审计监督权进行的审计。 任意审计是指根据被审计单位的需要委托审计组织 进行的审计。 通知告审计指在审计之前将审计的日期、审计的目的 及主要内容预先通知被审计单位而进行的审计。 突击审计指在审计之前未将审计的日期、目的及内 容通知被审计单位而进行的审计。 1.2审计组织 1.2.1国家审计机关 层次 （1）中央国家审计机关 （2）地方国家审计机关（县级以上） 我国最高审计机关：中华人民国和国审计署 隶属国务院， 总理领导 审计厅(审计局） 受上级审计机关和本级人民政府双重领导。业务以上级审计机关领导 国家审计机关的基本职责 审计监督国家财政收支以及审计监督与国有资产有关的财务收支。 根据2013年上半年安徽省审计厅的工作报告，全省审计机关共审计了1719个单位，查出违规金额7.28亿元，损失浪费金额1.92亿元；审计处理应缴财政9204万元，应减少财政拨款或补贴1222万元，应归还原资金渠道1.94亿元，应调账处理金额2.11亿元，应自行纠正金额19.6亿元，移送司法和纪检部门案件线索9起，建议相关部门处理问题7起。经济责任审计中，14人分别受到免职、撤职和降职处分。 国家审计人员 中央审计机关人员 国务院成员(正部级) 国务院总理提名，全国人大决定，国家主席任免。 审计长 刘家义 副审计长由国务院任免 1名审计长；4名副审计长 1名总审计师；1名纪检组长 1.2.2独立审计组织 独立审计组织基本形式是会计师事务所 会计师事务所根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准 , 注册登记的。 四大会计师事务所 普华永道（PWC） 毕马威（KPMG） 德勤 (Deloitte & WEF) 安永(Ernest & Young) （1）有限责任会计师事务所设立条件 不少于30万元的注册资本 10名以上专职从业人员 至少5名注册会计师 固定的办公场所 有会计师事务所的名称 其他条件 以出资额为限承担有限责任 （2）合伙制会计师事务所设立条件 两名以上合伙人 有书面协议 固定的办公场所和必要设备 有会计师事务所的名称 其他条件 以各自的财产承担无限连带责任 （1）、审计业务 审查企业财务报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 办理法律、行政法规规定的其他审计业务 2、会计师事务所业务范围 （2）、相关服务 代理记账、税务代理、管理咨询、会计服务 3、注册会计师 注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。 (1)通过注册会计师考试 报考条件（具备其中一个条件）： 大专及以上学历； 会计或者相关专业（审计、统计、经济）中级以上专业技术职称。 考试科目 专业阶段：财务成本管理、经济法、 税法、审计