2018年流动负债概述.ppt

相关的账务处理 1.估计确认 借：营业外支出——赔款、罚息、债务担保 等 管理费用——诉讼费 销售费用——产品质量保证等 贷：预计负债 2.预期能收到补偿 借：其他应收款 贷：营业外支出 3.根据当前最佳估计数对预计负债账面价值进行调整 借（或贷）：营业外支出等 贷（或借）：预计负债 3.负债实际发生 借：预计负债 贷：银行存款等 （一）未决诉讼或未决仲裁 例1：A公司向B公司销售一批商品，因产品存在一定的质量问题，导致B公司发生经济损失。但由于购销双方对问题的认识不一致，B公司提起诉讼，请求A公司赔偿10万元。A公司在应诉过程中，发现所售商品确实存在较大的质量问题，但质量问题是由于C公司为A公司提供的零部件不合格所致。会计期末，A公司预计很可能败诉，最可能的赔偿金额为10万元，且基本上可以获得C公司赔款7万元。A公司预计需支付诉讼费1万元。 试分析A和B公司各应如何处理该未决诉讼事项？ 四、应用举例 A公司的会计处理如下： 借：管理费用 10000 营业外支出 100000 贷：预计负债 110000 预期补偿! 借：其他应收款 70000 贷：营业外支出 70000 B公司不应确认该未决诉讼事项所可能形成的潜在资产。 A公司为彩电生产企业，2013年第一季度销售彩电100台，每台售价3000元。A公司承诺对彩电保修三年。根据以往经验，发生的保修费一般为销售额的1%至2%。假定2009年“预计负债—产品质量保证”科目年末为10000元。A公司2010年第一季度发维修费是4000元。 要求： （1）该企业该不该确认产品保修费用为一项负债，为什么？ （2）如果要确认，请写出确认分录以及发生维修费时的分录。 （1）A公司因销售彩电而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出A公司，且该义务的金额能够可靠地计量。为此，A公司应在每季度末确认一项负债。 （二）产品质量保证 （2）会计分录 第一季度 ①发生维修费 借：预计负债—产品质量保证 4000 贷：银行存款或原材料 4000 ②第一季度末确认产品质量保证负债金额为： 100×3000*（1%+2%）÷2=4500 借：销售费用—产品质量保证 4500 贷：预计负债—产品质量保证 4500 第一季度末预计负债的余额10500 产品质量保证 应注意的问题： 如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整。 如果企业针对特定批次产品确定预计负债，则在保修结束时，应将“预计负债——产品质量保证”科目的余额冲销。 已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，应将“预计负债——质量保证”科目的余额冲销。 （三）债务担保 担保人在资产负债表日同时符合三条件的确认为或有负债（是一项现实义务、很可能导致经济利益流出、流出的金额可以可靠计量）。 1.确认时 借：营业外支出——债务担保 贷：预计负债——债务担保 2.未来实际承担连带偿债责任时: 借:预计负债——债务担保（原确认金额） 贷：银行存款（实际支付金额） 营业外支出（原确认实际支付的差额) 或 借：预计负债——债务担保（原确认金额） 营业外支出（原确认实际支付的差额) 贷：银行存款（实际支付金额） 07年11月2日，A因与B签订了互相担保的协议，成为相关诉讼的第二被告。截止年末，诉讼尚未判决。但由于B经营困难，A很可能要承担还款连带责任，预计，A承担还款金额200万元责任的可能性为60%，承担还款100万元责任的可能性为40%。 借：营业外支出——赔偿支出 200 贷：预计负债——未决诉讼 200 确认与计量原则：待执行合同变成亏损合同时—— 企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。 无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。 企业不应就未来经营亏损确认预计负债。 注意：预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者。 （四）亏损合同 例题 甲公司与乙公司于20×8年11月签订不可撤销合同，甲公司向乙公司销售A设备50台，合同价格每台1 000 000元(不含税