2019年个人所得税具体征收规定.doc

个人所得税具体征收规定 一、工资、薪金所得 （一）关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题 应将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额，即为含税收入，然后再计算应纳税额。具体按以下情况处理：　　 1、雇主全额为雇员负担税款。计算公式为： 应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、雇主为其雇员负担部分税款。 （1）定额负担计算公式： 应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 （2）雇主为其雇员负担一定比例的工资或者负担一定比例的实际应纳税款的，比例负担计算公式： 应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例题1：在某企业工作的张三月工资收入人民币5000元，雇主负担其工资所得全部应纳税款，其当月应纳税款计算如下： 应纳税所得额=（5000-3500-105）÷（1-10%）=1550元 应纳税额=1550×10%-105=50元 （二）纳税人从两处或两处以上取得工资薪金所得的计算 根据《个人所得税法实施条例》第三十九条规定，对纳税人在中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的，应将各项所得合并计算纳税。注意四点：1、个人在一个月内取得两处或两处以上工资收入应合并为一个月工资收入计税；2、发放工资、薪金的单位都应按税法规定履行扣缴义务，并且扣缴税款环节可以分别减除费用；3、个人具有依法向税务机关自行申报补缴税款的法定义务；4、在合并计算需补缴税款时，只允许扣除一次费用。 例题2：李四2018年4月份分别从A单位取得工资、薪金所得8000元，从B单位取得工资、薪金所得10000元，那么这两个单位应该如何对其代扣代缴个人所得税，该纳税人又该如何申报纳税呢？ A单位扣缴个人所得税：（8000－3500）×10%－105=345元； B单位扣缴个人所得税：（10000-3500）×20%－555=745元。 李四在福建省自然人个税办税平台自行申报两处以上工资、薪金所得，申报税款为（8000+10000－3500）×25%－1005=2620元。 应补个人所得税：2620－345－745=1530元。 （三）全年一次性奖金所得计税方法 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数（即将该数视同月工资所得）确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第1点确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： (1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 (2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 4、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 5、对无住所个人取得第4点所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》计算纳税。 例题3：2018年1月12日，员工王先生取得年终一次性奖金48000元，若1月工资薪金所得3600元，则王先生的年终奖金应纳个人所得税多少？计算过程为： 确定适用税率和速算扣除数48000÷12=4000元 适用税率为10%，速算扣除数为105，同时不能再减除费用，则 应纳税额=48000×10%-105=4695元 如果上例中王先生1月工资薪金所得2900元，则王先生的年终奖金应纳个人所得税多少？ 应纳税所得额：48000-（3500-290