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会 计 学 原 理 经济管理学院会计系 第九章会计循环与账务处理程序 第一节　会计循环 第二节　账务处理程序概述 第三节　记账凭证账务处理程序 第四节　科目汇总表账务处理程序 第五节　汇总记账凭证账务处理程序 第六节　多栏式日记账账务处理程序 第七节　日记总账账务处理程序 第一节　会计循环 一、会计循环概述 会计循环的具体步骤： 1.审核原始凭证 2.编制记账凭证 3.过账 4.调整前试算平衡 5.账项调整 6.调整后试算平衡 7.结账 8.编制会计报表 第二节 账务处理程序概述 第三节 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的一般步骤 5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账账户的余额核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 四、优缺点及适用范围 程序简单明了，易于理解，便于掌握，但登记总分类账的工作量很大，适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是：定期将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同，设置收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置三栏式现金日记账和银行存款日记账；设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式或多栏式的各种明细分类账。 三、一般程序 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证； 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表； 根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对； 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 表9—3 科目汇总表（格式一） 五、优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简单；并且科目汇总表还起着试算平衡的作用。 但是，按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方发生额，不反映各科目的对应关系；不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。 这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。 第五节 汇总记账凭证账务处理程序 四、汇总记账凭证及其编制方法 　　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 1． 汇总收款凭证及其编制方法 　　　汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。 　　 汇总收款凭证的编制方法是：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，再据以登记总分类账。 ? 表9—5 汇总收款凭证 2． 汇总付款凭证及其编制方法 　　　汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。 　　汇总付款凭证的编制方法是：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，再据以登记总分类账。 表9—6 汇总付款凭证 3.　汇总转账凭证及其编制方法 　　　汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。 　　汇总转账凭证的编制方法是：将一定时期内全部转账凭证按每一个贷方科目分别设置，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额的合计数，填入汇总记账凭证。一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 表9—7 汇总转账凭证 第六节 多栏式日记账账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点 多栏式日记账账务处理程序的特点是设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，并根据它们登记总分类账。转账业务，根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表，据以登记总分类账。 二、凭证和账薄的设置 日记账账务处理程序下，记账凭证采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。账薄组织，设现金日记账和银行存款日记账，一般采用多栏式，可以设置既登记现金（银行存款）收入，又登记现金（银行存款）付出的“现金（银行存款）收付日记账”