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Roland Berger Strategy Consultants 第六章 审计计划 主讲人：中南财经政法大学 　　　　　会计学院 　　　　　　 　　高文进 QQ:843452577 E-mail:gaoxing83@　　　　　　　　　 学习要求 如何对待《审计学》课程 授课内容《审计学》教学进度计划表（51）.doc 平时成绩(作业、发言、考勤等) 学习方法 考试安排 第一章 概论 审计的概念 审计存在的客观基础 审计的职能和作用 CPA标准审计报告框架 审计意见 一、审计的概念 　　　 一、审计的概念 审计的本质 谁审计？ 审计什么？ 为什么审计？ 审计为了谁？ 如何审计？ 一、审计的概念 审计是一种独立的经济监督活动 审计经济监督与其它经济监督的区别 监督的内容 监督的主体 监督的层次 一、审计的概念 审计的独立性 审计的灵魂 审计独立性的基本含义 行为限制观 核心价值观 审计独立性的两个方面 形式上的独立性 实质上的独立性 一、审计的概念 审计与查账（审计会计）的比较 联系 审计离不开查帐 查账并不构成审计的全部 区别 主体不同 内容不同 地位不同 一、审计的概念 审计与会计的区别 目的不同 会计的目的是产生会计信息 审计的目的是鉴证会计信息 一、审计的概念 审计与会计的区别 责任不同 会计责任实质上体现为企业治理层和管理层的责任 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督 管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督 一、审计的概念 审计与会计的区别(续) 责任不同 企业治理层和管理层的责任是按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表，具体包括： 设计、实施和维护与报表相关的内部控制 选择和运用适当的会计政策 作出合理的会计估计 一、审计的概念 审计与会计的区别(续) 责任不同 审计责任体现为审计人员在实施审计程序的基础上对财务报表发表审计意见 注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责 执行审计准则和职业道德 计划审计工作、实施审计程序并获取审计证据 一、审计的概念 审计定义的表述 CICPA：注册会计师依法接受委托，对被审单位财务报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。 注册会计师 财务报表及其相关资料 独立审查 依法接受委托 发表意见 二、审计存在的客观基础 中外审计产生和发展简介 我国审计发展概要 官厅审计的萌芽 “比部”机构的设置 “审计”一词的使用 民间审计的引进 注册会计师制度的恢复 国家审计制度的建立 二、审计产生的客观基础 中外审计产生和发展简介（续） 西方近代审计的产生和发展 CPA审计产生的摇篮－－意大利 CPA审计的形成地带－－英国 英国南海公司破产案nanhai.ppt 爱丁堡会计师协会的成立 CPA审计的发展中心－－美国 20世纪初：资产负债表审计－－偿债能力 20世纪20至40年代：财务报表审计－－偿债与盈利能力 二、审计产生的客观基础 审计产生和发展的前提条件 两权分离是审计产生的根本原因 审计是民主、政治、法制的产物 二、审计产生的客观基础 审计产生和发展的前提条件（续） 审计三方面关系人 审计委托人 被审单位 审计者 审计三方面关系人的关系 二、审计产生的客观基础 审计产生和发展的前提条件（续） 二、审计产生的客观基础 审计产生和发展的前提条件（续） 审计的基本特征 独立性 权威性 公正性 二、审计产生的客观基础 小结 审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是社会政治民主化进程的客观要求。 财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的客观基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权分离的产生而产生，随两权分离的发展而发展。 二、审计产生的客观基础 小结(续) 审计监督能有效地确定或解除财产所有者和经营管理者之间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者双方的意愿。 两权分离作为审计存在和发展的客观基础的结论，不因不同社会政治制定而改变，所以审计本身是无国界之分的，但审计作为经济监督是为特定国家和统治者服务的。 三、审计的职能和作用 审计的职能 几种提法 单一职能论 双重职能论 多职能论 比较一致的观点 监督 鉴证 评价 三、审计的职能和作用 审计的作用(地位