经济法基础-第六章--税收征收管理法律制度.ppt

铜陵学院 孙结才 铜陵学院 孙结才 2012.03 第六章　税收征收管理法律制度 主要内容 第一节 税收征收管理概述 第二节 税务管理 第三节 税款征收 第四节 税务检查 第五节 税务行政复议与行政诉讼 第六节 税收法律责任 【注】掌握：第2、3节； 熟悉：第5、6节； 了解：第1、4节。 本章考情分析 考情分析　　这是一个令人“又爱又恨”的章节，“爱”是因为这一章没有很多难以理解的内容，只要有耐心，肯下足“背功”，拿到理想分数的可能性是比较大的；“恨”是因为这一章的内容主要是一些程序性的规定，比较枯燥。本章最近3年考试平均分值为8分，比较容易和第3、4、5章结合出不定项选择题。 2012年本章教材主要变化有：（1）对“征税行为”的范围进行了调整；（2）对应当“复议前置”的税务具体行政行为的种类进行了调整。 最近三年考试题型、分值、考点分布 考试大纲及基本要求 [基本要求] 　　（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报 　　（二）掌握税款征收措施 　　（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼 　　（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 　　（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制 　　（六）了解税款征收方式、税务检查 本章基本结构框架 第一节　税收征收管理概述 一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务 （一）税收法律关系 1.概念 税收法律关系是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。 2.组成 与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。 （二）税收法律关系主体。 是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。 ①征税主体。 是指在税收法律关系中代表国家享有征税权利的一方当事人，即税务主管机关。包括各级税务机关、海关以及财政机关等。 ②纳税主体。 是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人，即通常所说的纳税人，包括法人、自然人和其他组织。 【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，权利义务不对等但法律地位是平等的。 （2）税收法律关系的内容。 是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。 （3）税收法律关系的客体。 是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。即征税对象。 【例题1·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（　）。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方　 D.国家税务总局 『正确答案』C 【例题2·单选题】税收法律关系中的纳税主体是指（　）。 A.负税人 B.纳税义务人 C.纳税担保人 D.扣缴义务人 『正确答案』B （三）征纳双方的权利和义务（关注选择题） 【例题1·多选题】我国现行税法赋予税务机关的权利包括（　）。 A.向纳税人宣传税法 B.实施税务行政处罚　 C.经法院批准搜查纳税人住宅 D.对纳税人的账簿实施税务检查 『正确答案』BD 【例题2·多选题】我国税法明确规定纳税人的权利包括（　）。 A.申请延期纳税 B.依法办理税务登记 C.申请税务行政复议 D.提起诉讼权 『正确答案』ACD 【例题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（　）。（2003年）A.税务检查　　B.税务代理　　 C.税务处罚　　D.税款征收　　 【答案】ACD 【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。（2004年）　　A.要求税务机关对纳税人情况保密　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼　　 【答案】ABCD　　【解析】税款征收中纳税人、扣缴义务人享有的权利包括：要求税务机关对纳税人情况保密；对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息；对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼等。 二、我国税收征收管理体制 我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关。　　1.国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　　①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税（2002－2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理）等。　　2.地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　　①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种：资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地