浅谈汽车4S店税务筹划.docx

浅谈汽车4S店税务筹划◎文/张绍群一、汽车4S店税务筹 浅谈汽车4S店税务筹划 ◎文/张绍群 一、汽车4S店税务筹划的必要性 近几年，我国汽车经销行业呈现供需两旺，4S 店在我国 发展非常迅猛，数量增加的同时行业竞争异常激烈。许多 4S 店在薄利经销的同时依靠行业“潜规则”获取利润，如购车 送礼包、送保养 ；车身亏本卖，暗中有返利等。税务部门开 展税收检查中发现不少 4S 店存在大量税务违规行为。 为避免汽车 4S 店面临税务风险，促销活动前合理的税务 筹划，设计营销方案，一方面，可以降低汽车 4S 店的成本支 出，取得节税效益 ；另一方面，加强税务筹划，能够体现其 长远的发展目标，避免 4S 店为追求短期经济效益而影响自身 长期发展。也就是说，合理的税务筹划工作能更好地服务于 企业长期战略目标的实现。 “企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的， 应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产 生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分 应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转 计入当期损益。” 税务处理 ：奖励积分形式销售商品不属于捐赠，应将总 的销售金额按各项商品公允价值的比例，分摊确认各项的销 售收入，积分消费的收入确认由于可兑换金额、是否过期等 事项在积分时存在不确定性，应于积分兑换成商品或服务时 确认收入。 有关增值税的处理，现行税法规定，纳税人采取折扣方式 销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的， 可按折扣后的销售额征收增值税，如果将折扣额另开发票，不 论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 鉴于以上分析，“积分换礼品”赠送的礼品不是无偿赠送 行为，没有明确的法律条文规定，为了规避赠送的商品被税 务局判断为视同销售而缴纳增值税，应进行如下纳税筹划 ： 企业修改营销宣传内容，即把“积分换礼品”的宣传内 容修改为“积分换取折扣券”，折扣券上要注明 ：顾客使用折 扣券购物后，如需要开具发票，在发票上分行写明“货物原 价、折扣金额和实收销售额 ”。当消费者拿着折扣券来消费 时，商家要销售的商品和折扣额同时开在一张发票上，注明 折扣额。 二、汽车4S店不同营销业务的税务筹划方式 （一）会员卡奖励积分的税务筹划 奖励积分方式是汽车 4S 店在销售商品或者提供服务时 奖励客户积分，吸引现有客户能够保持较高的忠诚度，在客 户购买汽车或维修服务时依据其消费金额计入积分于会员卡 中，客户在满足一定条件后将积分兑换成 4S 店免费提供或者 折扣后的商品或服务。客户奖励积分包括两部分内容 ：积分 奖励及积分兑换。 会计处理 ：根据我国《财政部关于做好执行会计准则企 业 2008 年年报工作的通知》（财会函 [2008]60 号）的规定， 能也不一样，因此，建筑成本上也会有很大的区别，针对于 这种情况，我们必须进行单独核算，以免造成各功能区域平 均化成本，使得成本与收入不能匹配。 （二）准确归集和分配成本费用 对于复杂的工程，很多成本费用由于成本核算的对象较 多，不能直接归集到成本核算对象中 ；因此，一定要运用合理 的方法进行分配，不能随意分摊，要用科学的方法间接地进行 成本费用归集。基础设施费用按照历史发生原因合理进行分 配，采取的是因果关系法。公共配套设施费应该按预算面积或 者按受益的比例据以分摊成本，按建筑面积比例进行分摊有关 现场组织管理性费用，按实际占地面积比例分摊土地拆迁补偿 费、征用土地费及发生的各项成本费用等。分配过程中要坚持 公平合理的原则，充分考虑成本核算对象对于分配成本的承受 能力，同时，为了体现公平合理的原则，就算是某项费用的发 生与特定的某项成本无直接联系，也要进行合理分配。 （三）合理设置账簿 成本项目合理的划分可以准确、客观的反映工程成本结 构，对于成本控制和会计成本分析比较有利，根据现行的会 计制度规定，房地产开发企业开发成本属于一级科目，企业 应根据自己的管理需要和经营特点，在该科目下确定成本项 目，成本项目不宜开列太多，对于单笔发生的费用以及发生 次数较少的成本费用，应尽量合并，对于陆续发生的费用并 且金额比较大的应单独设立科目核算。 （四）重视项目竣工决算 许多房地产企业重工程决算，忽视项目决算，针对这 一现象，可以运用“预提费用”方式，把还没有完工的工程 预算计入成本。这种方法可以使项目预算按计划进行，实际 支出成本待项目竣工后再进行调整。对于项目竣工的成本决 算，应该遵循权责发生制的原则，按照所归集的成本核算对 象的费用，结转完工实际总成本，并进行明细核算。 四、结语 房地产企业成本核算工作比较复杂，而且工作量也比较 大，需要会计人员有较强的职业判断力和较高的业务知识水 平 ；在成本核算中，要明确成本核算对象、准确归集和分配 成本费用，