辽宁省支持创新创业的财税政策设计工作方案.doc

辽宁省支持创新创业的财税政策设计-会计 辽宁省支持创新创业的财税政策设计 王力南 摘要：“大众创业，万众创新”是国家促进经济发展重要的举措。面对辽宁省经济下行的趋势，通过优化财税体制改革、完善财税投融资机制等手段，激发市场主体的创新创业热情，克服经济疲软的态势，增强经济升温的预期。 关键词 ：创新；创业；财税优惠；激励；利益 一、辽宁省现行促进创新创业的财税政策现状分析 (一)辽宁省现行促进创新创业的财税基本政策 1.促进创新创业的基本税收政策 为促进个人和企业创新创业，辽宁省政府实行了多样化的税收优惠政策。第一，实行税额扣减制度。例如，对于符合条件的自主创业者或退役军人在三年的法定年限内允许其按每年9600 元的标准在其应纳税额中限额扣减；对于创投企业投资高新技术企业的股权投资可按一定比例抵扣其当年的应纳税额。第二，实行提高起征点的制度。例如，对于达到法定资格的自主创业企业将其纳税起征点提高到营业额5000 元/月。第三，实行税额减免制度。例如，对于符合条件的科研人员以法定形式转化科技成果获得的收益以及个人从法定机构获取的奖励采取免征所得税的优惠政策。第四，实行加计扣除制度。例如，对于用于小微企业的新产品设计费、科技研究的设备和软件租赁、维修和折旧等费用、科技人员的工资和津贴等允许其采取加计扣除的税收优惠制度。 2.促进创新创业的基本财政政策 为鼓励大众创新创业，辽宁省政府采取了多层次的财政优惠政策。第一，实行减免行政事业性收费制度。例如，政府对失业人员、退役军人、大学生等群体从事自主创业的，可免交三年的行政事业性费用；对于小微企业登记注册以及涉企服务实行零收费制度，切实为相关群体和企业减负。第二，实行财政资金扶持和引导制度。例如，政府对积极利用创业平台进行创新的个人和单位可提供一次性创业补贴及创新奖励；对于具有发展前景的创新工程政府通过吸收社会资本参与设立引导基金形式助力其发展。第三，推行政府担保的投融资制度。例如，政府鼓励符合条件的个人和企业通过质押股权、信用贷款、技术担保等形式进行融资贷款，并对其贷款利息进行贴息补偿。 （二）辽宁省现行促进创新创业的财税政策评析 1.辽宁省现行促进创新创业财税政策的正面评析 第一，及时执行国家关于促进创新创业的财税政策，并结合本省实际作出了相应完善，较好地保证了本省创新创业的良好氛围。第二，以直接的财税优惠支持为主，对个人和小微企业的激励作用比较明显，符合市场“经济人”逐利的特性，有利于诱导个人和企业的经济行为。第三，在保证财税优惠政策效果的同时注重完善相应的配套服务，为市场主体积极提供帮助，创造了良好市场服务环境，有利于改变市场主体对政府机关传统的认识理念。 2.辽宁省现行促进创新创业财税政策的负面评析 第一，促进创新创业的财税政策集中于小微企业或部分的特殊群体，政策的普惠性不足，推进形成“大众创业，万众创新”局面的财税扶持后劲不足，相关财税优惠细则亟待进一步制定和完善。第二，促进创新创业的财税制度尚不健全，财政支持形式的创新性欠缺，加之，税种结构不甚合理，导致财税激励作用未充分发挥；部分财税优惠文件的操作性不强，影响了实际的效果。第三，财税服务仍以被动服务为主，“以人为本，主动为民”的服务意识尚未完全建立，部分政府机关“官本位”的工作理念尚未彻底根除，影响了部分财税政策的执行。 二、财税政策促进创新创业的基本理论机制 财税利益激励运行机制即国家或政府通过制定或推行某类财政或税收优惠政策的形式，调用不同种类的宏观调控工具，利用“经济人”逐利的心态对市场利益进行优化分配, 其核心目的是引导经济行为投资的方向。单纯的政府管制并非促进创新创业的有效手段，而通过引入相应的财税激励制度，人们恰能从遵守制度的行为中获得好处，从而通过计算成本与收益作出决策，即当成本或收益变动时，人们的行为也会改变，也即人们会对激励作出反应。前述“激励”的本质即为利益，市场主体的一切经济活动都是围绕利益而进行的，“经济人”不为无利益之行为。促进创新创业的财税激励政策正是以“利益激励”为基础来构建的，当为某类经济行为的收益大于成本时，市场主体必然积极为此类行为。 (一“) 直接型”的利益激励机制 “直接型”的利益激励一般是指政府采取的激励措施或政策可直接给予符合激励条件的市场主体予以福利，即市场主体从事政府鼓励的经济行为，其取得收益必然大于其投入的成本，而两者之差额即为市场主体的直接收益。前述收益通常可直接到达市场主体手中，不存在中间环节，专项补贴、引导基金、税费减免均属于“直接型”利益激励，其最大优