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费用报销及取得发票注意事项 费用报销及取得发票注意事项 目录 一、认识增值税发票 二、取得增值税专用发票的意义 三、营改增后应当取得什么种类的发票 四、增值税进项税特殊规定 五、费用报销注意事项 六、营改增后公司相关业务注意事项 费用报销注意事项 一、认识增值税发票 1、增值税发票的种类： XX增值税普通发票 XX增值税专用发票 XX省XX市国家税务局通用机打发票 XX省XX市国家税务局通用定额发票 其他发票：税务机关代开统一发票、机动车销售发票、卷式机打发票、景区门票等 费用报销注意事项 增值税普通发票票样 费用报销取得发票注意事项 增值税专用发票票样（抵扣联（绿色）、发票联（红色） 费用报销取得发票注意事项 国家税务局通用机打发票票样： 费用报销取得发票注意事项 国税定额发票票样：普通定额发票、有奖定额发票 主要可能从餐饮公司、打印复印、维修等小门店取得 费用报销取得发票注意事项 其他发票：卷式发票票样 包括加油票、超市发票、部分 餐饮公司提供的机打发票。 费用报销取得发票注意事项 2、发票简介及开票要求： （1）发票的内容 参考前面发票票样，正规发票有明细的发票类型，有国家税务总局监制章，发票代码及发票号码。 （2）开票要求 开票日期、购货单位名称、货物或应税劳务名称、发票金额、开票人、发票专用章缺一不可。 增值税专用发票还应注意：索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。（税总发〔2016〕75号 《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》） 企业可印刷专用发票开票资料提供给业务人员随身携带。 费用报销取得发票注意事项 二、取得增值税专用发票的意义 1、纳税人、发票关系图 费用报销取得发票注意事项 2、举例： 例某增值税一般纳税人本月购进货物一批,价税合计117万元,本月销售货物一批,销售额价税合计210.6万元,本月应缴增殖税为? 进项税额=117÷(1+17％)×17％＝117÷1.17×17％=17万元 销项税额=210.6÷(1+17％)×17％=210.6÷1.17×17％=30.6万元 应纳税额=销项税额-进项税额=30.6万元-17万元=13.6万元(如进项额大于销项税额此处为负数,则无应纳税额,只有本月留抵数) 如果购进货物时取得增值税一般发票，则不能抵扣进项税额，本月应纳销项税额= 30.6万元。 费用报销取得发票注意事项 从上个例子可以看出，取得增值税专用发票可为公司节约大量税金。 业务人员在平常购销过程中是否必须取得增值税专用发票呢？ 再举一个例子：我公司要购买1000元的办公用品，A公司开具增值税专用发票1000元、B公司开具增值税普通发票1000元、C公司开具增值税普通发票金额为854.7元；我们应当选择上述三家公司中的哪一家购买办公用品？ 答：AB公司相比，取得专用发票可抵扣进项，减少公司税负，B公司PASS掉；AC公司对比，C公司加上17%的税点之后价格和A公司是一致的，成本相同的情况下，税款抵扣有延迟，这时选择C对公司也是有利的。 若C公司报价低于854.7元时，毫不犹豫地选择C公司。 费用报销取得发票注意事项 三、营改增后应当取得什么种类的发票 费用报销取得发票注意事项 业务人员应取得专用发票的项目： 注意：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的。 1 住宿费 2 广告费 3 宣传费 4 培训费 5 会议费 6 咨询费 7 审计费 8 律师费 9 手续费 10 服务费 费用报销取得发票注意事项 行政人员应取得专用发票的项目： 注意：由于增值税专票超过360天的认证期就不能抵扣，所以在取得增值税专用发票后尽快交由公司财务报销。 1 固定资产 2 办公费 3 水电费 4 电话费 5 修理费 6 汽车费 7 租金 8 保险费 9 电子耗材 10 软件产品 费用报销取得发票注意事项 思考： 1、招待客户吃饭、住宿，取得增值税专用发票能否抵扣进项？ 2、业务人员出差发生的交通费、餐费和住宿费能否抵扣进项税额？ 3、公司过节给员工后买的粽子、月饼等能否抵扣进项税？ 费用报销取得发票注意事项 费用报销取得发票注意事项 四、增值税进项税特殊规