我国绿色税收政策培训.ppt

什么是税收 工资是劳动者取得的收入 利息红利是资本取得的收入 税收是政府取得的收入 此外，政府还有非税收入，主要包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源、资产有偿使用收 入、国有资本经营收益、罚没收入等。 税收地位与依据 税收收入是政府财政收入的最主要来源。2008年占比88％，2009年占比87％，2010年占比88%。 税收依据：一是政府属于非生产部门。二是政府拥有公共权力。 马克思：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。 税收依据 恩格斯：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用－捐税。” 19世纪美国大法官霍尔姆斯：“税收是我们为文明社会付出的代价。” 这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用 税收特点 与非税收入相比，税收具有强制性、无偿性和固定性，又称税收“三性” 强制性：政府凭借政权力量，通过颁布法律或政令来进行强制征收 无偿性：政府不支付任何报酬或代价 固定性：按法律或法令规定标准征收，是一种固定的连续收入 税收职能与作用 一是组织收入。目前，我国19个税种，除固定资产投资方向税外，实际开征18个税种。其中，流转税在税收收入中的比重最大，增值税、消费税、营业税三税占比57％以上；所得税包括企业所得税、个人所得税等，占比25％以上；财产资源税等其他税收占比17%。 税收职能与作用 二是调节经济。主要手段：加税或者减税。 对象：经济总量或经济结构。目的：确保经济增长、促进就业、国际收支平衡和物价稳定。 三是监督经济。一般来讲，税收增长反映国民经济运行状况、企事业单位经营情况，是宏观经济的“晴雨表”。 绿色税收 产生于西方国家， 20世纪50、60年代西方发达国家出现了严重的环境污染危机 ，引起了人们对环境保护工作的极大重视。 自20世纪70年代以来，西方发达国家中掀起了绿色税制改革的热潮。 绿色税制与绿色经济相对应，而非绿色税制则与传统经济即黑色经济、灰色经济、浅灰色经济相对应。 绿色税收 “绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年以后 《国际税收辞汇》第二版“绿色税收”定义：绿色税收又称环境税收，指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。 绿色税收 绿色税收的理论依据是通过收税使企业生产造成的环境污染外部成本内部化，即生产成本加上社会成本。 从绿色税收内容看，不仅包括为环保而特定征收的各种税，还包括为环境保护而采取的各种税收措施。 国外绿色税制特点 一是以能源税为主，且税种形式多样化。如荷兰政府设置有燃料税、土壤保护税、石油产品税等有十几种之多。 二是将征税重点从对收入征税逐步转移到对环境有害的行为征税，如根据污染物的不同设置废气税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税、二氧化碳税。 三是将税收手段与其他手段相互协调和配合，如产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相互配合，使它们形成合力。 我国现行绿色税收政策 近年来相继出台了一系列有利于节能减排的税收惠政策，可分为以下四个方面： 一是在流转税方面，为支持开发利用可再生能源，对属于生物质能源的垃圾发电、风力发电、水力发电、变性燃料乙醇等实行了增值税即征即退或减半征收政策；对变性燃料乙醇实行了免征消费税政策。 我国现行绿色税收政策 为促进节约能源和综合利用资源，对部分新型墙体材料减半征收增值税；对实木地板、木制一次性筷子征收消费税；对废旧物资回收和资源综合利用等在增值税上给予一定的优惠；陆续取消或降低了“两高一资”产品的出口退税率并适时开征出口关税。 我国现行绿色税收政策 为促进环境保护，对煤层气抽采企业实行增值税先征后返政策；对污水处理费、烟气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品减免增值税；提高大排量乘用车的消费税税率；对包括汽油和柴油在内的各种成品油征收消费税，并对含铅汽油按更高的税率征收消费税。 我国现行绿色税收政策 二是在所得税方面，为支持开发利用可再生能源，对企业从事符合条件的风力发电、太阳能发电、地热发电等公共基础设施项目的所得，给予企业所得税“三免三减半”优惠。为促进节约能源和综合利用资源，对企业从事符合条件的节能节水项目取得的所得，给予“三免三减半”的优惠。 我国现行绿色税收政策 对企业购置并实际使用的节能节水专用设备，给予按该设备投资额10%比例抵免企业当年应纳企业所得税额优惠；对企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源为主要原料生产符合国家和行业相关标准产品取得的收入，可减按90%计入当年收入总额征收企业所得税。 我国现行绿色税收政策 为促进环境保护，对企业从事符合条件的环境保护项目的所得，给予了“三免三减半”的优惠； 对企业购置并实际使用的环境保护专用设备，给予按该专用设备投资额的10%的比例