建安企业常见涉税问题及税务稽查专题讲座.ppt

建安企业常见涉税问题与税务稽查 建安企业常见涉税问题与税务稽查 在对建安企业进行检查时，应把收入和成本费用均列为检查内容，从调取施工合同、监理资料、结算文书等资料入手，采取账内检查与账外调查相结合的方法，对有关数据、情况进行分析，到建筑施工现场进行实地核查，到提供建筑材料的上游企业进行调查，与有关账户进行核对，对收入和成本费用的真实性和准确性进行全面审核，从而查明问题。同时，由于建安业与房地产业具有密切关系，做好对建安企业的检查，对确定房地产企业的实际开发成本具有重要意义。 建筑安装业常见涉税问题 1.未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税 2.未将发包方提供的材料价款计入计税依据 3.以“自建自用建筑物”名义隐匿收入 4.发包方以物偿债，承包方未按规定确认工程价款 建筑安装业常见涉税问题 5.未按规定结转在工程价款以外取得的各项收入 6.附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料用于本企业的建筑工程，未按规定申报缴纳增值税 7.混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用 建筑安装业常见涉税问题 8.虚列材料成本，虚增工程成本 9.虚列人工费用，虚增工程成本 10.转包、分包工程，未按规定代扣代缴营业税 11.不按规定开具发票、开具假发票或虚开发票 一、未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税-问题描述 1.合同明确规定付款日期，未按合同规定的付款日期确认收入。 2.合同未明确规定付款日期，或未与发包方签订书面合同，在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后未确认收入。 3.预收工程价款，在工程开工后未按工程形象进度按月确认收入。 一、未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税-检查方法 1.调取《中标通知书》、施工合同，取得监理合同和监理资料，了解建设项目地点、开工时间、竣工时间、工程预算造价。 一、未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税-检查方法 2.调取《工程验收单》、《建筑安装工程施工进度明细表》、《工程结算书》、有关监理资料，对已完工的工程还应调取审计师事务所出具的《审计报告》，总体掌握工程进度、完成工程量，与“工程结算收入”账户贷方发生额进行核对，检查是否将所有开工项目均作为核算对象。结合合同规定的工程进度，检查收入和成本、费用的配比是否合理，初步判断有无未按规定结转工程结算收入问题。 一、未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税-检查方法 3.将《建筑安装工程施工进度明细表》与“工程结算收入”账户贷方发生额进行核对，逐项核实各个工程项目的工程结算收入与工程量进度有无差异。 4.根据施工合同约定的价款结算办法和监理公司签署的《工程款支付证书》、审计师事务所出具的已完工工程的《审计报告》，确定应税收入，并与发包方拨付的工程款进行比较，核实有无将应税收入记入往来账款账户。 一、未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税-检查方法 5.检查施工成本费用，核实有无将工程结算收入直接冲减工程成本或费用。 6.检查仓房、车库等附属设施和钢窗、栅栏等金属作业工程结算情况，与主营业务收入进行核对，核实此类工程结算价款是否确认主营业务收入。 7.检查“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等所有者权益类账户，核实有无将收入直接记入所有者权益类账户的情况。 图示1：确认工程价款税务检查流程【】 一、未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税-实例 [例1]某稽查局对某建筑安装公司进行了检查。经分析，该企业申报的应税收入与其成本不配比，施工成本大于收入，有隐匿收入的可能。税务稽查人员通过查看合同书了解了施工单位的建设项目情况，向发包方询问了拨付工程款的情况，向预算编制部门索取了《建筑安装工程施工进度明细表》，取得了监理公司签署的支付证书，与某建筑安装公司“工程结算收入”账户的贷方发生额进行了核对，查实了该公司未按规定结转、申报应税收入，少缴税款的事实。 二、未将发包方提供的材料价款计入计税依据-问题描述 以包工不包料方式承包工程，只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将发包方提供的材料价款计入计税依据，未申报纳税。 二、未将发包方提供的材料价款计入计税依据-检查方法 1.通过发包方进行调查，调取施工合同和工程材料耗用资料；取得监理公司的材料进场监理记录、材料耗用情况的检查纪录、监理日志和监理月报等监理资料，与“工程结算收入”账户进行核对。 2.检查“应交税费”账户和纳税申报表，核实是否将发包方提供的材料价款计入计税依据计提营业税，并申报纳税。 三、以自建自用建筑物名义隐匿收入——问题描述 1.利用自建自用建筑物不征收营业税的政策，以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务，未确认应税收入。 2.出租、出售自建自用建筑物取得收入，未按照规定申报纳税。 三、以自建自用建筑物名义隐匿收入