国税局增值税纳税评估指标体系.pdfVIP

附件 1 合肥市国家税务局增值税纳税评估指标体系 为适应增值税纳税评估工作的需要， 便于基层评估人员掌握评估 的方法和技巧， 提高国税机关评估工作的整体水平， 进一步推进评估 工作向科学化、 精细化方向发展， 现提供增值税纳税评估经常使用的 部分指标，供纳税评估管理部门和评估人员参考使用。 1、三个月以上连续零、负申报异常分析 （1）三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常 户 （剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业、全部销售免 税货物企业） 分析目的 ：分析发现纳税人有开具发票未申报纳税的嫌疑。 计算公式： 评估所属期（连续三个月）各月申报主表（ 1+5）行 =0，评估所属期及其前一月有发票购领记录。 结果分析： 两个条件同时满足的为异常。 （2）三个月以上连续有销售额负申报异常分析 （剔除出口免抵 退税生产企业、出口免退税外贸企业） 分析目的 ：计算并发现纳税人的增值税税负异常。 计算公式： 评估所属期（连续三个月）各月申报主表第 1 行>0， 申报主表（ 11-12-13+14 ）行≤ 0 。 结果分析： 两个条件同时满足的为异常。 2、税负异常分析 （1）一般税负异常分析 1 分析目的 ：计算并发现纳税人的增值税税负异常。 计算公式 ：税负 =[ 销项税额合计 +免抵退货物销售额合计× 17% 或 13%- （进项税额合计- 进项税额转出合计 +期初留抵税额 - 期末留抵 税额） ] ÷（应税货物销售额合计 +免抵退货物销售额合计）× 100%。 结果分析 ：低于全省 ( 市、县 ) 行业平均税负水平的为异常。 （2）剔除存货影响的增值税税负异常分析 ( 仅用于商业企业 ) 分析目的 ：计算并发现评估所属期纳税人的增值税税负异常。 计算公式 ：剔除存货影响的增值税税负率 =[ 当期应缴增值税 - （期初存货- 期末存货）×（ 1+行业平均销售毛利率）×主要产品适 用税率 ] ÷[ 当期应税销售收入 - （期初存货- 期末存货）×（ 1+企业平 均销售毛利率） ] 。 结果分析 ：低于全省行业平均税负水平的为异常。 （3）高征低扣企业税负异常分析 分析目的 ：检测评估所属期高征低扣企业与税负率的相关性。 计算公式 ：关联指标 1：[ 评估所属期申报附表（一） 5 行小计 栏“销售额” -13%税率栏 5 行“销售额” ] ÷申报主表（ 1+5+7+8）行 ≥80% （此数值可根据实际进行调整）。 关联指标 2：评估所属期申报主表 19 行÷ 1 行≤4%（此数值可根 据实际进行调整） 。 关联指标 3 ：评估期所属申报附表二（ 6+7）行“税额”÷ 12 行 “税额”≥70%（此数值可根据实际进行调整）。 结果分析 ：上述三个关联指标同时满足，即为异常。 3 、税负率差异幅度分析 2 分析目的： 分析纳税人的增值税税负是否存在异常。 计算公式： 税负率差异幅度＝ ( 某