公司财务内部会计控制方案设计.ppt

2 外部沟通 （1） 吸取客户和供应商对产品及服务质量的信息 （2） 反馈公司经营人员的不适当行为 （3） 金融、保险等部门通过与外部沟通对客户公司进行检测，发现并指出客户公司内控的弱点  （五）监督 1 日常经营中的监督 经营中的相互监督 内部审计监督 2 独立评价 （1） 评价方式 外部机构评价 自我评价 （2） 评价过程 了解被评价的内部控制制度 确定制度在现实中的运行状况 分析检查结果 3 评价方法 核对清单 调查表 技术流程图 七 内部控制框架构建中的关健因素 （一）健全管理机构，厘清管理权责 （1）管理控制机构的设立   （2）推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职 （二）确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位 （1）对于董事会而言，建立内部控制结构是为了“不丧失控制的授权”； （2）内部控制是董事会抑制管理人员在搜取短期盈利机会中机会主义倾向，保证法律、公司政策及董事会决议切实贯彻实施的措施； （3）内部控制以及涉及内部控制的信息流动构成解决信息不对称、保证会计信息真实可靠的重要手段，而确保信息质量是董事会不可推卸的责任。 （三）内部审计机构设置与科学定位  审计部 审计委员会 监事会 下属各部门 总经理 股东大会 董事会 （五） 建立具有操作性的道德规范与行为准则 （六） 内控面前人人平等的思想 八 主要领域内控制度探讨 （一）预算控制 1 不重视 2 没有进行全过程的预算管理 3 将预算管理作为财务部门的事 公司战略定位与项目目标定位 内部控制机制 5 财务指标与非财务指标的结合 4 认为预算万能，忽略预算管理的先导性工作 非财务性价值驱动因素： 顾客满意度、新产品开发 ····· 财务性价值驱动因素： 收入、成本、费用、利润、净资产收益率 ······ 价值驱动因素 利润率、资产周转率 产品质量、销售过程、售后服务 S公司在实行预算管理时，效仿国外同行业M公司建立了一整套绩效考核和管理体系。但年终考核时，企管部发现绝大多数人都达到甚至超过了预定的考核目标，但企业整体绩效并未提高。 6 预算指标与企业战略脱节 公司战略定位：产品领先（以品牌护价格、新产品开发周期缩短20%-30%、新产品销售占当年销售40%） 部门 KPI 采购部门 材料采购成本最小化 销售部门及主管副总 销售量、回款额百分比和及时性、每周拜访客户数量 生产部门及主管副总 产量、质量、生产成本指标 财务部门及主管副总 应收账款账期、资金占用 公司战略定位：产品领先 部门 KPI 高层管理人员正职 市场占有率、利润、净资产收益率 高层管理人员副职 50%取正职考核指标、50%取主管部门考核指标 采购部门 原材料质量、材料采购成本最小化 销售部门及主管副总 新产品销售百分比、销售量、回款额百分比和及时性、每周拜访客户数量、竞争对手信息 生产部门及主管副总 产量、质量、生产成本指标 财务部门及主管副总 应收账款账期、资金占用 改进后的业绩考核指标 : 7 预算指标导向 公司名称 净利润（亿） 净资产收益率 EVE ST生态 -0.8 ? -3.18 朝华科技 0.34 2.89% -0.66 东方集团 1.63 6.34 -0.36 ST永久 0.08 14.02% -2.45 杉杉股份 0.82 6.47% -0.52 部分上市公司2001年EVA和净利润比较 预算控制 企业战略确立 基础分析 预算制定 预算实施 经济利益计算 预算评价 责任核算 EVA年度预算 EVA战略预算 SWOT分析 预算考核 E V A 预 算 管 理 环 境 基 础 公司内部控制设计 管理中不存在人人能采用、个个企业都适用而且必胜的方法。如果存在的话，世界上不存失败的企业，更不存在不擅长管理的人。 一 内部控制的要义 两人无意识犯同一错误的可能性极小 两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干 内部控制是由企业董事会、经理和全体员工共同实施的一系列政策和程序，其目的是为了保证企业运营的效率和效果、财务报告的真实可靠、相关法令法规的贯彻实行。 1 内部控制的辐射范围 2 内部控制的基础 3 内部控制的目标 合法性 效益性 目 标 以严格风险控制为前提的公司价值最大化 系统风险： 靠我们对政策 、市场的把握 非系统风险： 制度的设计 及严格实施 （一）2001年2月证监会发布《证券公司内部控制指引》。 （二）2001年6月财政部发布： 《内部会计控制——基本规范》 《 内部会计控制规范—