注册会计师考试考前辅导第六章　风险与风险管理（附习题及答案解析）.docVIP

第六章　风险与风险管理 　　【高频考点】企业面对的风险种类——市场风险　　包括五个方面：（五力风险＋PQ风险+金融风险）　　（1）产品或服务的价格及供需变化带来的风险。　　（2）能源、原材料等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险。　　（3）主要客户与供应商的信用风险。客户赊欠产生坏账的风险与供应商不履行合同或协议的风险。　　（4）税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险。（金融风险）　　（5）潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来的风险。 　　【高频考点】企业面对的风险种类——运营风险　　指企业在运营过程中，由于内外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败或使运营活动达不到预期的目标的可能性及其损失。　　运营风险并不是指某一种具体特定的风险，而是包含一系列具体的风险。 　　运营风险的8个方面：　　（1）企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；　　（2）企业新市场开发，市场营销策略方面可能引发的风险；　　（3）企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险；　　（4）期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险； 　　（5）质量、安全、环保、信息安全管理等管理中发生失误导致的风险；　　（6）因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险；　　（7）给企业造成损失的自然灾害等风险；　　（8）企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。 　　【高频考点】企业面对的风险种类——操作风险　　巴塞尔银行监管委员会对操作风险的定义是：由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件造成损失的风险。巴塞尔委员会将操作风险分为7类：　　（1）内部欺诈。有机构内部人员参与的诈骗、盗用资产、违犯法律及公司规章制度的行为。　　（2）外部欺诈。第三方的诈骗、盗用资产、违犯法律的行为。　　（3）雇用合同以及工作状况带来的风险事件。由于不履行合同，或者不符合劳动健康、安全法规所引起的赔偿要求。　　（4）客户、产品以及商业行为引起的风险事件。有意或无意造成的无法满足某一顾客的特定需求，或者是由于产品的性质、设计问题造成的失误。　　（5）有形资产的损失。由于灾难性事件或其他事件引起的有形资产的损坏或损失。　　（6）经营中断和系统出错。例如，软件或者硬件错误、通信问题以及设备老化。　　（7）涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件。例如，交易失败、与合作伙伴的合作失败、交易数据输入错误、不完备的法律文件、未经批准访问客户账户，以及卖方纠纷等。 　　典型真题：　　（2015年·多项选择题）甲公司是我国一家长期向X国出口摩托车的企业。2013年，X国对我国出口的摩托车大幅提高了关税。面对这种情况，甲公司在X国与当地企业组建了一家合资公司，生产销售摩托车。甲公司在X国组建合资公司规避的风险有（　）。　　A.运营风险　　B.市场风险　　C.政治风险　　D.产业风险 ?? 『正确答案』BC『答案解析』税收风险指由于税收政策变化使企业税后利润发生变化产生的风险，X国对我国出口的摩托车大幅提高了关税，组建合资公司可以有效规避高关税引发的利润变化风险，所以选项B正确。同时，关税也是政治风险的一个组成因素，组建合资公司同样可以规避政治风险。 　　（2014年·单项选择题）下列各项中，属于企业操作风险的是（　）。　　A.泥石流导致公路中断，使某企业运输途中的设备未能按期送达　　B.设备零件发生故障，导致某化工企业生产被迫中断　　C.某高科技企业总经理管理知识缺乏，企业仍处于粗放式管理阶段　　D.人民币汇率升值导致某外贸企业损失100万元 ?? 『正确答案』B『答案解析』选项A属于运营风险中的自然灾害风险，选项B属于操作风险，选项C属于运营风险，选项D属于市场风险。 　　（2014年·单项选择题）企业信息安全管理中发生失误导致的风险属于（　）。　　A.市场风险　　B.运营风险　　C.技术风险　　D.操作风险 ?? 『正确答案』B『答案解析』运营风险至少要考虑以下几个方面：　　（1）企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；　　（2）企业新市场开发，市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等）方面可能引发的风险；　　（3）企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险；　　（4）期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险；　　（5）质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险；　　（6）因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失