《虚开增值税专用发票专题》.ppt

虚开和偷税 案例一 北京市第一中级人民法院行政判决书（2014）（一中行终字第6309号）显示，上诉人（一审原告）A公司取得C公司7张发票，抵扣进项税118273.5元，价税合计814000元，没有真实交易，支付开票费共计36630元。被上诉人（一审被告）B稽查局认定A公司持其购买的7张增值税专用发票申报抵扣进项税金，未发生真实交易，已构成偷税行为，对A公司处偷税数额1倍的罚款。同时，认定A公司让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票的行为，对A公司处以5万元的罚款。以上应缴罚款共计168273.5元。 虚开与偷税 一审和二审法院均表示，税收征管法第六十三条第一款规定，纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）（以下简称134号文）第一条规定，受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照税收征管法及有关法规追缴税款，处偷税数额5倍以下的罚款。发票管理办法第二十二条第二款规定，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票的行为。该办法第三十七条第一款规定，虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。根据这些规定，认定B稽查局的行政处罚事实清楚，证据确凿，适用法律恰当，处罚额度适当，驳回上诉人的上诉，维持一审判决。 虚开与偷税 案例二 2015年，肇庆市国税局稽查局根据公安部门提供的线索，依法对高要市金利南方金属制品有限公司（以下简称：南方金属公司）进行了立案查处。 　　 南方金属公司成立于1995年，是增值税一般纳税人，主要经营制造金属制品及五金杂件。经查，2009年1月1日至2010年12月31日期间，南方金属公司在与肇庆市某塑料有限公司没有发生业务往来的情况下，虚构货物交易及有关财务资料，按开票金额5%的点数支付开票手续费，共取得肇庆市某塑料有限公司虚开增值税专用发票10份，金额合计74.99万元，税额合计12.7万元，取得的虚开增值税专用发票已于所属期内向主管税务机关违规申报抵扣。 　　 虚开与偷税 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条及《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定，南方金属公司上述行为属于恶意接受虚开增值税专用发票。肇庆市国税局稽查局依法追缴其已抵扣的进项税款12.75万元，对其已抵扣的进项税款12.75万元处以一倍的罚款，并对该公司从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。同时，南方金属公司因涉嫌构成虚开增值税专用发票罪，税务机关已将该案件移送公安机关追究公司法人代表的刑事责任。 虚开增值税专用发票专题 疯狂的虚开 1、 吉林省“4.08”特大虚开增值税专用发票案件 2011年至2013年期间，“4·08”案件涉及的吉林省辉南县、柳河县和双辽市121户企业在没有任何货物交易的情况下，以支付2%至2.5%手续费的方式，从全国28个省（区、市）购买成品油、运费和煤炭发票等进项抵扣凭证共计8.7万份，涉及金额378亿元、税额54亿元；同时，以收取4.5%至5.5%手续费方式，向全国28个省（区、市）的2793户企业虚开煤炭、铁精粉专用发票共计14.8万份，涉及金额339亿元、税额57.7亿元。截至目前，税务机关已做出税务处理决定的查补税款57亿元（占虚开税额的98%）；已入库查补税款18亿元（占虚开税额的31%）。公安机关已抓捕或控制涉案嫌疑人115人，涵盖涉案的120户企业，其中，67户企业已移送检察机关提起诉讼，25户企业已进入审判程序。 2、 湖南省“5.18”特大虚开增值税专用发票案件 湖南瑞峰工贸有限责任公司实际控制人刘某芝及其合伙人钱某，取得虚开进项增值税专用发票价税合计1.2亿余元，向下游4省市64家公司虚开销项增值税专用发票价税合计1.3亿余元；江西弋阳人刘某明等人向下游的74家公司涉嫌虚开销项增值税专用发票价税合计3.5亿多元；上海地奥等公司与职业买票人联合，按照票面金额的4%至6%支付购票费，按照不同层级以票面金额的2.3%至13%分配卖票费，获取暴利，初步查证虚开增值税发票金额在200亿元以上，涉案税款35亿元。 3、 广西“6·09”特大虚开增值税专用发票案件 广西河池市警方近日成功侦破公安部督办的“6·09”虚开发票系列案件，抓获犯