第一章外币业务讲解材料.ppt

* * 外币折算 相关基础概念 外币交易的会计处理 外币财务报表的折算 信息披露 第一节 相关基础概念 一、有关货币和经营活动 本国货币与外国货币 记账本位币和外币 境内经营与境外经营 货币性项目和非货币性项目 第一节 相关基础概念 二、有关外币交易和外币折算 外币交易 外币兑换业务 取得或支付外币资金业务 以外币计价的商品购销 外币折算 外币交易折算 期末外币账户余额折算 外币会计报表折算 第一节 相关基础概念 三、汇率 汇率的概念及其标价方法 买入汇率和卖出汇率 即期汇率、近似汇率 一、外币交易的核算程序 企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为： 第一，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币登记相应的外币账户。 第二，期末，将所有外币货币性账户的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”账户。 第三，结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”账户。 第二节 外币交易的会计处理 （一）外币交易业务的初始确认 方法：企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额 内容： 外币兑换业务 外币商品交易 外币资金借贷 外币资本投资 （一）外币交易业务的初始确认 【例1】 甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年3月2日从美国一公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4000美元，当日的即期汇率为1美元=7.60元人民币，进口关税为1520000元人民币，支付进口增值税2842400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付，材料已验收入库。 企业应作的会计分录如下： 借：原材料 应交税费——应交增值税 2842400 贷：应付账款——乙公司（美元） 银行存款——人民币 4362400 【例2】 甲股份有限公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年4月12日向乙公司出口销售商品12000件，销售合同中规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币，货款尚未收到，假设不考虑相关税费。 企业应作的会计分录如下： 借：应收账款—乙公司（美元） 贷：主营业务收入 （二）期末调整或结算 1．货币性项目 货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。 期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益。 【例3】 沿用【例1】，2007年3月31日，甲股份有限公司尚未向乙公司支付所欠工业原料款，当日即期汇率为1美元=7.55元人民币。应付乙公司货款按期末即期汇率折算500×4000×7.55）元人民币，与该货款原记账本位币之差10000015100000）元人民币应冲减当期损益 相关会计分录如下： 借：应付账款——乙公司（美元） 100000 贷：财务费用——汇兑差额 100000 【例4】 沿用【例2】，2007年4月30日，甲股份有限公司仍未收到乙公司发来的销售货款，当日的即期汇率为1美元=7.60元人民币。乙公司所欠货款按当日即期汇率折算人民币（12000×250×7.60），与该货款原记账本位币之差额为15000022800000）元人民币列入当期损益。 相关会计分录如下： 借：财务费用——汇兑差额 150000 贷：应收账款——乙公司（美元） 150000 假定2007年5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为1美