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2009年会计证考试《会计基础》复习讲义(6)
第八章库存现金的核算
本章涉及主要科目:①库存现金;②待处理财产损溢;③其他应收/应付款;④管理费用;⑤营业外收入
第一节库存现金管理制度
1、库存现金的使用范围(简答)(共8项:个人5项,单位2项,其他1项)
①工资津贴:职工工资、各种工资性津贴;
②劳务报酬:个人的劳务报酬,包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等;
③奖金:根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
④劳保福利及其他:各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出,如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等; 考试大与你同行
⑤差旅费:出差人员必须随身携带的差旅费;
⑥收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款,如金银、工艺品、废旧物资等的价款;
⑦结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元,超过结算起点的,应实行银行转账结算;
⑧中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
2、库存现金限额:由银行核定,核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量,最高不超过15天。
3、库存现金收支规定:库存现金收入应当日送存银行;不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金(即坐支库存现金);从银行提取库存现金应当写明用途(如备用金、差旅费等)。
4、库存现金的内部控制制度
①钱账分管制度(出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作)
②库存现金开支审批制度
③库存现金日清月结制度
④库存现金保管制度
5、备用金的管理:两种方式:非定额(一次性)管理和定额管理。
第二节库存现金的核算
1、如企业收付的库存现金中有外币,还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核算。
2、常见的库存现金收入原始凭证有:发票、行政事业性专用收据、内部收据等。
3、常见的库存现金支出原始凭证有:
借据、工资结算单、报销单(支出凭证)、差旅费报销单、领款收据等
4、对定额备用金应通过“其他应收款—备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。
5、库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。
待处理财产损溢
借方:盘亏 (损失—管理费用)
转出盘盈
贷方:盘盈 (收益—营业外收入)
转出盘亏
库存现金核算例题:
一、非定额备用金的核算方法:报销时结清
1、10月5日,王某预
借差旅费1000元。
借:其他应收款——王某1000
贷:库存现金1000
2、10月15日,王某报销差旅费800元,交回现金200元。
借:库存现金200
管理费用800
贷:其他应收款——王某1000
二、定额备用金的核算:
1、06年1月5日,经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。
借:其他应收款——备用金——行政办公室2000
贷:库存现金2000
2、06年1月20日,办公室报销500元。
借:管理费用500
贷:库存现金500
3、06年年末,收回定额备用金2000元。
借:库存现金2000
贷:其他应收款——备用金——行政办公室2000
三、库存现金清查的核算
1、06年3月20日,清查现金长款100元
批准前:
借:库存现金100
贷:待处理财产损溢100
批准后:情况一:确认为少支付给某人/某单位的款项
借:待处理财产损溢100
贷:其他应付款——××100
情况二:无法查明原因
借:待处理财产损溢100
贷:营业外收入100
2、06年12月30日,清查现金短款50元
批准前:
借:待处理财产损溢50
贷:库存现金50
批准后:情况一:出纳赔
借:其他应收款50
贷:待处理财产损溢50
情况二:无法查明原因
借:管理费用50
贷:待处理财产损溢50
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