建设项目全程跟踪审计.ppt

建设项目全程跟踪审计 建设项目全过程跟踪审计 建设项目全过程跟踪审计的概述 建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性 建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法 建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施 1建设项目全过程跟踪审计的概述 现实背景——建设项目审计面临严峻挑战 建设工程项目全过程跟踪审计的概念 投资体制和审计 固定资产投资：固定资产再生产 基本建设 技改项目 修理修缮零星工程 建设项目审计面临严峻挑战 我国国家审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征 两种做法： 以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行情况审计; 是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。 建设工程项目全过程跟踪审计的概念 简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计; 是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。 （一）项目法人制 1、1996年3月国家计委废止项目业主责任制，实行建设项目法人责任制 2、国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责任制 3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责 4、审计项目是否在可研报告批准后按《公司法》的规定组建项目法人 5、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务 6、项目法人经济责任审计 对项目法人在项目全过程经济责任进行审计 （二）资本金制 1、96年8月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度，在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但不得抽回。 2、电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20%及以上 3、审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度 4、审查项目法人是否按规定认缴一定比例的资本金，是否抽回 （三）招投标制 1、2000年1月1日《招标投标法》 2、建设项目招标投标程序合法，合规性审计 3、对中标单位资质的真实性、合法性审计 （四）合同管理制 1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章《建设工程合同》，是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘察、设计、施工合同 3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会 4、审计建设工程合同是否有效 高院法释认定无效： （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的； （二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的； （三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的 第52条 有下列情形之一的，合同无效 （一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益； （二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益； （三）以合法形式掩盖非法目的； （四）损害社会公共利益； （五）违反法律、行政法规的强制性规定。 （五）工程监理制 1、96年实施《工程建设监理规定》规定：项目法人一般通过招标投标方式择优选定监理单位。 2、监理内容如下： 控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；进行工程建设合同管理，协调有关单位间的工作关系 3、审计工程监理单位的资质 4、审计工程监理工作情况 5、审计工程监理单位的收费情况 （六）代建制 政府通过招标的方式，选择专化的项目管理单位，负责项目的投资管理和建设实施组织工作建成后交付使用单位的制度 （七）BOT投资 BOT投资：build-operate-transfer 意为建设-运营-移交，指政府给私人公司特许投资项目，在一定时期内负责经营和获利，到期将项目移交政府所有和经营。 BOOT: build-own-operate-transfer BTO: build-transfer -operate（代建制） （八）核准制 企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政府提交项目申请报告，不再经过批准项目建议书、可行性研究报告和开工报告的程序。政府对企业提交的项目申请报告，主要从维护经济安全、合理开发利用资源、保护生态环境、优化重大布局、保障公共利益、防止出现垄断等方面进行核准。 （九）备案制 对于《政府核准的投资项目目录》以外的企业投资项目，实行备案制，除国家另有规定外，由企业按照属地原则向地方政府投资主管部门备案。备案制的具体实施办法由省级人民政府自行制定。国务院投资主管部门要对备案工作加强指导和监督， 防止以备案的名义变相审批。 2建设项目跟踪审计的特点和重要性 建设项目跟踪审计的特点 建设项目跟踪审计的重要性 建设项目审计关系 审计主体：国家、民间、内部审计 审计客体：建设单位