05商品流通企业会计第七版李海波.ppt

第五章 四、 已销商品进销差价的结转 已销商品进销差价计算出来以后，要在有关账户中进行调整，以正确核算财务成果。其结转方法有蓝字转销法和红字冲减法两种： （1） 蓝字转销法，即用蓝字转销“商品进销差价”和冲减“主营业务成本”账户。其会计分录如下：借： 商品进销差价×××贷： 主营业务成本××× （2） 红字冲减法，即用红字冲减“商品进销差价”和“商品销售成本”账户。其会计分录如下：借： 主营业务成本×××贷： 商品进销差价×××不论采用何种方法计算和结转已销商品进销差价，都必须在月末财会部门计算毛利率时，将当期含税的商品进销差价调整为不含税的商品进销差价。其计算公式如下： 含税的商品进销差价-当期应交的销项税额＝当期不含税的商品进销差价 复习销售核算 1、销售货物时： 借：现金或银行存款（含增值税的售价） 贷：主营业务收入—某柜组（含增值税的售价） 同时，按注销库存商品，结转商品销售成本 借：主营业务成本—某柜组（含增值税的售价） 贷：库存商品—某柜组（含增值税的售价） 2、期末时： （1）主营业务收入的调整 不含税销售额＝含税收入÷（1+增值税率） 销项税额＝含税收入－不含税销售额 借：主营业务收入—某柜组 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) （2）主营业务成本调整为不含税进价成本 借：商品进销差价—某柜组　　　　　　　　　　　　 贷：主营业务成本—某柜组 　　 采取分柜组核算库存商品的企业，对于主营业务收入、成本、进销差价也要分柜组进行调整。 　　 补充：商品销售长短款的核算 　（１）零售企业销售商品如设有专人收款或由营业员直接收款并作柜台记录的，应于每日营业终了将收款凭证或柜台记录加总，与所收销货款相核对。如实收销货款大于收款凭证或柜台记录，称为“长款”，反之则称为“短款”。发生长短款时，应在“内部缴款单”上注明应收、实收数额以及长短的金额。发生长短款不能相互抵消，而应通过“待处理财产损溢”帐户分别进行处理。 （２）举例：市百货大楼某日化妆品柜销货记录为１９８３元，实收１９３８元，短款４５元；副食品柜销货记录为５１１７元，实收５１７１元，长款５４元，原因待查。 ①财会部门依据“商品进销存日报表”、“长（短）款报告单”、“现金缴款单”回单等记帐日下。 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　１９３８元 　　 待处理财产损溢―――待处理流动资产损溢　　４５元 贷：主营业务收入——化妆品柜 1983元 借：银行存款 5171元 贷：主营业务收入——副食品柜 5117元 　　 　待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 54元 通过学习，要求了解零售商品经营的特点和核算内容；明确零售商品在 购进、销售、储存各个环节上的业务程序、单据流转及账户设置；掌握 零售商品售价金额核算和进价记账盘存计销的内容和已销商品进销差价 的计算，以及调价、削价、出租等业务的账务处理知识。 第五章 Part 1 第一节 零售商品的经营特点和核算内容 一，零售商品的经营特点 （1） 经营品种多，规格复杂，直接为消费者服务，交易次数频繁， 数量零星。 （2） 交易方式主要是一手交钱、一手交货的现金交易，成交时间 短。除集团购买或贵重商品外，一般不需填制销货凭证。按照零售 商品经营的特点，一般采用售价金额核算，又称“拨货计价、实物 负责制”，这是一种售价记账与实物负责相结合的一种核算制度。 二、零售商品流转的核算方法——售价金额核算法 售价金额核算法又称“售价记账、实物负责制”，这是在建立实物负责制的基础上按售价对库存商品进行核算的方法。 售价金额核算法的主要特点 ①建立实物负责制 企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组，确定实物负责人，实行实物负责制度。实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任。 二、零售商品流转的核算方法——售价金额核算法 ②售价记账、金额控制 库存商品总账和明细账都按商品的销售价格记账，库存商品明细账按实物负责人或小组分户，只记售价金额不记实物数量。 零售企业售价记账的售价，从理论上讲应是商品的销售价格，然而在实际工作中，零售企业销售商品时在柜面上的标价却包括了销项税额。因此，售价记账的售价由销售价格和销项税额两部分组成，也就是说，售价是含税售价 二、零售商品流转的核算方法——售价金额核算法 ③设置“商品进销差价”科目 由于库存商品是按售价记账，对于库存商品售价与进价之间的差额应设置