7营业税筹划电子教案.ppt

第七章 营业税的税务筹划;复习： 征税范围（9个税目） 提供非工业性劳务 转让无形资产 销售不动产 境内；取得营业额 ;解释：;扣缴义务人 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。;单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴???务人。 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 分保险业务，以初保人为扣缴义务人 个人转让专利权、非专利技术权、商标权、著作权等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。;复习： 免税： 老幼病残学农文技 四技收入 个人转让著作权 将土地使用权转让给农业生产 行政事业性收费、基金 会费;第一节 营业税优惠政策的运用;宏大公司从事房地产开发，因资金短缺，工程停工，工程开发成本2600万元，欠银行贷款2500万元。 以工程抵债 按市场价3000万元出售给其他房地产商 以3000万元价格作为股份，与其他公司共建。 ;方案一 营业税及城建税、教育费附加： 2500*5%*（1+10%）=137.5万元 方案二 营业税及城建税、教育费附加： 3000*5%*（1+10%）=165万元 方案三 免征营业税;利用签订合同进行税务筹划 转让不动产 例题7-4 转让无形资产 四技收入免税（合同、认定、分别核算） 其他优惠政策（老幼病残学农文技）;复习： 计算公式 营业税＝营业额×税率 税率 比例税率：5%，3%，5%—20% 营业额 是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。;营业额的具体确定（特殊情况下） 建筑业营业额包括原料金额 安装设备营业额可能包括设备金额 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 ;运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物： 运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额。;一般贷款业务以贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）为营业额。 保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 ;娱乐业的营业额为向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费。 旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去支付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 ;广告代理业以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 自建并销售不动产行为，按建筑业和销售不动产税目计缴营业税。 ;【例】 某房产开发企业自建10栋住宅楼后销售，每栋楼造价为300万元，税务机关核定成本利润率为10﹪，出售时共取得价款5000万元，请计算该企业应缴纳的营业税。;（1）计税价格 ＝300×（1＋10﹪）÷（1－3﹪）×10 ＝3402.06（万元） （2）自建行为缴纳的营业税＝3402.06×3﹪ ＝102.07（万元） （3）出售住宅楼缴纳的营业税＝5000×5﹪ ＝250（万元）;一、建筑业 （一）工程用原材料 【例7-6】 某单位将建筑工程承包给兴业公司，工程承包价600万元。 包工不包料方式，工程所需材料由建设单位购买，材料价款为400万元。 包工包料方式，工程所需原材料由施工方购买，施工方可以以较低价格购买所需原材料，材料价款300万元。;包工不包料方式 兴业公司应纳营业税=（600+400）×3%＝30（万元） 包工包料方式 兴业公司应纳营业税=900×3%＝27（万元） 采取包工包料方式兴业公司可少交营业税3万元。 ;从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其计税依据均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 包工包料 严格控制工程原料的预算开支，降低价款； 一物多用，提高原材料及其他物资的使用效率。 运用合法手段减少应计税营业额，从而达到减轻税负的目的。;（二）合作建房 【例7-7】 甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。 房屋建好后按5：5的比例分配房屋 工程完工，该建筑物价值1 200万元，甲、乙各分得600