旅游行业--旅游企业收入与利润的核算(PPT 33页).pptx

第十一章????旅游企业收入与利润的核算 ;;;11.1.2收入的分类 1．收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 1）销售商品收入，是指企业通过销售商品实现的收入。 2）提供劳务收入，是指企业通过提供劳务实现的收入。 3）让渡资产使用权收入，是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。;第一节 收入及其分类;第二节 收入的确认与计量 ;第二节 收入的确认与计量 ;11.2.2提供劳务收入的确认与计量 1．在同一会计期间内开始并完成的劳务 对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，如餐饮服务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。 ;2．劳务的开始和完成分属不同的会计期间 1）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠地估计，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。在采用完工百分比法确认收入时，各年确认的收入和相关成本可以按以下公式计算： 本期确认的收入 = 劳务总收入 × 本期末止劳务的完工进度 – 以前期间已确认的收入 本期确认的成本 = 劳务预计总成本 × 本期末止劳务的完工 进度 – 以前期间已确认的成本 2）提供劳务交易的结果不能可靠地估计 ;11.2.3让渡资产使用权收入的确认与计量 让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入. 让渡资产使用权收入应当同时满足下列条件时予以确认： 1）相关的经济利益很可能流入企业； 2）收入的金额能够可靠地计量。 让渡资产使用权收入应当按下列方法分别予以计量： 1）利息收入应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定； 2）使用费收入应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。; 例1 某大酒店于1月1日转让某无形资产的使用 权，协议约定转让期5年，每年年末收取使用费20 000 元。年末该无形资产计提的摊销额为12 000元，每月 计提金额为1 000元。假定不考虑其他因素。财会部门 根据有关凭证编制会计分录如下： 该年末确认使用费收入： 借：应收账款（或银行存款） 20 000 贷：其他业务??入 20 000 该年每月计提无形资产摊销额： 借：其他业务成本 1 000 贷：累计摊销 1 000;第二节 收入的确认与计量 ; 下面将以酒店客房部和餐饮部为例，说明旅游企业营业收入的核算过程。 1.客房部收入的核算 1)应收制 应收制是指客人入住酒店后，先不支付房费，在酒店为客人提供服务后，定期或离店时一次性向客人结清账款。 ; 例2 东方酒店财务部2月5日收到总台结账处转来的“客房营业日报表”，当日应收房费60 000元，当日已收款：现金40 000元，支票10 000元。财会部门根据有关凭证编制会计分录如下： 借：应收账款—客房欠款 60 000 贷：主营业务收入—客房收入 60 000 借：现金 40 000 银行存款 10 000 贷：应收账款—客房欠款 50 000;2)预收制 预收制是指为客人提供服务前，根据客人预期的住店天数，预收部分或全部房费。 ; 例3 春天大酒店财务部12月5日预收房费20 000元，其中现金12 400元，支票7 600元。12月6日的营业收入日报表中显示，当日的应收房费为20 000元。根据有关凭证编制如下会计分录： 预收房费时 借：现金 12 400 银行存款 7 600 贷：预收账款—预收房费 20 000 根据当日（6日）应收房费作营业收入处理时 借：预收账款—预收房费 20 000 贷：主营业务收入—客房收入 20 000;第二节 收入的确认与计量 ; 例4 东方酒店2月5日购进虾仁10公斤，单价60元，金额600元，还有肉类、禽类、蛋类、海鲜、蔬菜、水果等食品原料，以及各种调、配料等以现金支付2 000元，已由厨房直接领用；厨房还领用大米100公斤，单价2.75元，金额275元。同日，餐厅各营业部门报来当日营业日报及内部缴款单，其中餐费收入6 000元，服务收入1 200元。根据有关凭证