会计学原理教程(下)(ppt181页).ppt

第八章 会计账簿 ;第一节 会计账簿概述;二、账簿的种类;三、账簿的基本内容 ; 第二节 账簿的设置与登记 ;一、账簿的设置与登记的基本要求 ;二、序时账簿的设置和登记 ;(二)银行存款日记账;三、分类账簿的设置和登记 ;(二)明细分类账登记方法;四、总分类账与明细分类账的平行登记 ;(二)总分类账与明细分类账的平行登记 ;五、备查账簿的设置和登记 ;第三节 试算平衡表;会计核算中进行试算平衡工作的作用有：;二、试算平衡表的格式与编制;三、试算平衡表不平衡的原因;四、试算平衡表的局限性;对账;错账的更正方法;第九章 财产清查;第一节 财产清查概述;3.意义 1. 保证会计资料真实与准确 2. 保护企业财产的安全与完整 3. 查明各项财产的储备和利用情况 4. 促使企业对外经济往来的正常进行 5. 建立健全财产管理与核算制度,改善经营管理; 全部清查 1 年终结算前 2 破产,合并或改变隶属关系时 局部清查: 平时(流动资产, 贵重资产, 现金, 银行存借款 和往来款项) 定期清查: 年度,季度,月 不定期清查 1 更换财产,物资,现金经管人 2 非常灾害或意外损失 3 上级部门进行会计检查 4 临时性财产核资 实物资金清查: 实地盘点 货币资金清查: 盘点库存并与银行核对账目 结算资金的清查: 与有关单位核对账目 ;第二节 财产物资的盘存制度;二 实地盘存制(定期盘存制) 1. 概念 企业平时对财产物资只登记增加数，不登记减少数，每到结账时，根据实地盘点的实存数倒推出各项财产物资的减少数，并据以登记入账的一种盘存核算方法. 2. 计算公式 期初结存数+本期收入数-期末盘点实存数=本期减少数 (已知) (平时) (盘点) (?) 3. 优点:工作量不大 缺点:将物资短缺隐藏在发出数之内，不利于管理 结论: 无特殊原因,企业一般不采用实地盘存制，而是将两种盘存 制度结合起来，通过定期或不定期盘点，???保永续盘存制贯彻执行。;第三节 财产清查的方法;二 实物资产和库存现金的清查 1. 实物资产的清查 1 清查方法: 质量(物理，化学方法) 数量(实物盘点、技术推算、抽样、函证等) 2 要求: 保管人员必须在场; 正在使用的连同使用人都要在场 3编制 “盘存单” (一式三份:清点人,经管人,财会) 登记结果 编制“账存实存对比表” (也称”盘盈盘亏报告表”) 检查账实是否相符,只列不符情形 2. 现金的清查 1 清查方法: 实地盘点 “现金日记账”=盘点数 2 要求: 出纳员必须在场 不允许”白条抵库”, 库存超过银行规定限额, 做到”账实相符” 3编制 “库存现金盘点报告表” ;;;;第四节 财产清查结果的账务处理;二、账务处理 1 盘盈的处理 固定资产:记入 “营业外收入” “待处理财产损溢” 流动资产:减少 “管理费用” 2 盘亏、毁损的处理 固定资产:记入 “营业外支出” “待处理财产损溢”