管理会计——全面预算.ppt

;;分粥的故事;;第一节 全面预算的概述 P143;;;第二节 预算的编制 ;;【案例1】A企业2010年底接到B企业2011年生产4600件某种专业配件的订单。如果接下该订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。 合同规定：该配件单价1200元/件，按季度交货，分别为800件、1100件、1500件和1200件；各季度的货款在当季支付60%，其余40%在下季度支付。目前B企业尚欠A企业50万元货款，预计在2011年第一季度付清。;季度;【练习】A公司预算期（2016年度）的销售预测情况如下：;项目;;【案例2】A企业预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销量的20%，同时，预算年末的产品库存量应维持和年初的一致水平，约200件。;季度;;直接材料预算;【案例3】A企业生产该配件主要使用一种合金材料，每件产品的耗用量为5公斤。该种材料一直以每公斤200元的价格跟C企业定购，双方约定，购货款在购货当季和下一季各付一半。目前A企业尚欠C企业货款400000元，预计2011年度第一季度付清。为保证生产的连续性，规定各期材料的库存量应达到下期生产需要量的10%，各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。;季度;季度;季度;季度;;【案例4】A企业生产该配件大概需要7小时/件，依据目前的劳动合同规定，每工时工资10元。;季度;【练习】A公司预计某产品2016年度的销售量如下：;季度;季度;季度;季度;;生产 预算;【案例5】A企业预计2011年度可能发生的制造费用有：辅助材料与水电费为变动费用，每工时分别为3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度开支分别为10000元和15250元；设备维护费为混合成本，每季度进行一次基本维护，费用大约15000元，日常维护费用则与开工时数有关，每工时约2元。;每季度的固定制造费用=10000+15250+15000=40250（元） 第一季度的制造费用总额=40180+40250=80430（元） 第二季度的制造费用总额=57820+40250=98070（元） 第三季度的制造费用总额=70560+40250=110810（元） 第四季度的制造费用总额=56840+40250=97090（元） 第一季度的现金支出=80430-15250=65180（元） 第二季度的现金支出=98070-15250=82820（元） 第三季度的现金支出=110810-15250=95560（元） 第四季???的现金支出=97090-15250=81840（元） ;季度;季度;;直接材料预算;【案例6】A企业编制产品成本预算。;;【案例7】A企业预计2011年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13000元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租，均属于固定成本，每季开支分别为6000元、4000元和10000元。;;期初现金余额;【案例8】A企业根据企业的经验和现金流转情况，确定最佳现金持有量是10000元。当预计现金不足时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；当现金多余时，用于归还借款和购入有价证券。此外，企业已和银行商定了1年的信贷额度，随时可按6%的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。除了日常经营引起的各项现金收支外，估计2011年还会发生如下业务： （1）一台专用机床必须在第一季度更新，预计需支出13万元； （2）将在2011年初向股东发放2010年度的现金股利20000元； （3）估计每个季度需缴纳所得税5600元； （4）第一季度变现年初持有的有价证券23000元。;2011年度现金预算（1）;2011年度现金预算（2）;【练习】某企业2016年有关预算资料如下：(4-6月现金预算) （1）预计3-7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元.每月销售收入中，30%当月收现，70%下月收现。 （2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。材料款当月支付50%，下月支付50%。 （3）预计4-6月份的直接人工分别为2000元、3500元、2800元，销售及管理费用分别为800元、900元、750元。 （4）预计4-6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，其中包括每月折旧费1000元。 （5）预计第二季度发生所得税8000元，在季末支付。 （6）预计4月份购置固定资产需要现金15000元。 （7）3月末有长期借款20000元，利息率15%。 （8）预计在现金有余缺时利用短期借款进行调剂，短期借款金额为100元的整数倍。借款在期初，还款在期末，利率12%。 （9）预计4月初的现金余额为7000元，4月末现金余额为6000元。长期