XXXX税收筹划第1章概述.pptx

税务筹划;野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。 ;教学目的与要求;参考资料;学习税收筹划目的;如何学习税务筹划;税收筹划为财务管理专业考试课程。 平时成绩占30%，期末考试成绩占70%。 平时考核内容包括：上课出勤情况10分(2分*5次)、课堂表现(10分) 、作业完成情况(10分)。 ;税法基础知识回顾;;1）惩罚不力 2）公共产品和公共服务不到位 高税收≠高福利； 财政支出的非合理，非透明 ;税务筹划的产生;税务筹划的发展;;什么是税收筹划？;;;学习目标与要求： 主要介绍税务筹划的基本理论。通过对本章的学习，应掌握税务筹划的概念、意义、风险与成本、动因、客观条件、目标 、原则与特点等问题。把握税收筹划与避税、偷税的区别，树立正确的税收筹划理念与思维。 ;第一章 税务筹划概述第一节 税务筹划的概念与意义;二、税务筹划的意义; 3.有助于提高企业经营管理水平 资金、成本、利润是企业会计管理、财务管理乃至整个企业管理的三大要素，税务筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业经营管理水平。 企业进行税务筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设账、记账、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报表及其附表，从而也有利于提高企业的财务与会计管理水平。;4.有利于提高企业竞争力和塑造企业形象 企业进行税务筹划，减轻了税负，增加了活力，提高了竞争力；从长远和整体看，企业发展了，收入增加了，为国家培养了税源，国家的税收收入也会随之增加。 随着我国税制建设的加强和人们纳税意识的增强，由企业历史纳税情况形成的市场名誉非常重要。 5.有助于优化产业结构和资源的合理配置 税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路??体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。;三、税务筹划风险与成本;三、税务筹划的风险与成本 税务筹划的风险 一是投资扭曲风险 现代税制的一个主要原则是中立性，即纳税人不应当因国家征税而改变其既定的投资方向，但事实上，纳税人往往因为税收因素放弃最优甲方案而选择次优乙方案。这种因 课税使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性就是投资扭曲风险，源于税收的非中立性，税收非中立性越强，投资扭曲风险越大。;思考题 何谓税收中性？ 税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念，一般包含两种含义：一是国家征税使纳税人或社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 税收中性原则的实践意义：尽量减少税收对市场机制的干扰，在市场对资源配置起基础作用的前提下，有效地发挥税收的宏观调控和经济杠杆作用，使市场机制和税收制度达到最优结合。;二是经营损益风险 征税（尤其是所得税）体现为国家对企业既得利益的分享，而并未承诺相应比例经营损失的风险责任。企业亏损时，已纳税款不能返还，即使可以用税前利润补亏，企业也承担了大部分损失。 ;三是税款支付风险 税具有‘负债‘的性质,因纳税具有单向、强制、完全现金支付的刚性约束，企业一旦现金不足又无法融通时，不但要接受税务机关的经济惩罚，而且还要承受因信誉度降低可能导致的其市场价值潜在的有形和无形损失。;税务筹划的成本 税务筹划成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。税务筹划成本可分为显性成本和隐性成本。 显性成本是在税务筹划中实际发生的相关费用； 隐性成本是纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的其他潜在利益，因此，隐性成本是一种机会成本。 企业在进行税务筹划时，更应该关注后者。 ;第二节 税务筹划的原因与目标;税务筹划的动因 1）税务筹划的主观原因： 纳税减少企业既得收益的直接性和因纳税而受益的非即时姓、不确定性、非对等性和非直接相关性是诱发企业在主观意念上产生抑减税负动机的主要因素。 ;2）税务筹划的客观条件： 税法、税制的完善性以及税收政策的合理性和有效性。 （1）税制的非完全同一性和自身缺陷提供了客观条件； （2）纳税义务人履行的滞后性；