中国税制改革回顾与展望.pptx

中国税制改革回顾与展望;主要内容;;2008年全国财政收入突破6万亿元人民币。 1978年，全国财政收入只有1132亿元。30年，财政收入增长了53倍。;中国税制改革历史回顾;新中国成立—1978年;高度集权的财政体制 特征：中央和地方“吃大锅饭” 以中央集权为主的财政体制。地方预算的收支管理权限很小，不能够构成一级独立的预算主体。在这种体制下,中央要求地方将所有的财政收入上缴中央,地方提供公共产品(服务)以及生产建设所需要的资金均由中央核定拨给,财政支出覆盖了整个社会生产、流通和消费的各个方面,财政在国民收入分配和再分配(资源配置)中处于绝对控制地位。 ;新中国成立—1978年;实施内容： 1958年： 对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造完成，经济成分单一 简化税制 对工业：工商所得税 工商统一税（将原有的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并） 统一农业税 调整工商所得税： 个体经济税负重于集体经济;实施内容： 1973年： 受极左思潮影响，税收功能被淡化，工商税制被批为“游离于资本主义，不利于社会主义”。 税制进一步简化： 税制合并：进一步简化工商税制（五税合一） 工商统一税及附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、盐税合并 特点： 封闭型、单一税制 ;1950-1978全国税收收入 亿元;新中国成立—1978年;1、剥夺了地方财政的主动性 地方政府实际上没有形成真正意义上的一级财政，不具有独立的利益主体地位，其财权被剥夺至最低限度,它只承担着中央计划被动执行者角色,导致地方理财主动权和积极性的丧失,客观上造成地方吃中央的“大锅饭”。 2、造成了国有企业的低效率 国家作为国有企业的投资者和所有者,与企业之间形成了“父子式”的权利义务关系。 客观形成了企业吃国家的“大锅饭”,在企业内部,职工吃企业的“大锅饭”的局面。 ;1978-1993年：有计划的商品经济;（1）1980－1984年，“划分收支、分级包干”体制 按照行政隶属关系划分中央和地方财政的收支范围，并以1979年的收支预算为基数，地方财政收入大于支出的节余部分上缴；地方财政收入小于支出的赤字部分由中央财政进行调剂或补助。分成比例和基数一定五年不变，在此期间，地方财政可以多收多支，自求平衡。 除个别税种(如关税)之外,所有财政收入由地方负责征收,但所有的税基、税率和上缴利润的办法均由中央确定。;（2）1985－1987年，“划分税种、核定收支、分级包干”体制 和1980年财政体制主要区别在于：收入划分方法由分类改为分税法，即在两步利改税后的税种设置范围内，将税种划分为中央税、地方税、共享税。 ;1988－1993年，进一步改进原包干方法 1988年,中央决定实行一种新的承包体制。全国39个省、市、自治区、直辖市和计划单列市中，有37个地区分别实行不同形式的财政包干办法，即收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、上解额递增包干、定额上解、定额补助等六种方法。;1978年—1993年;1978年—1993年;1978年—1993年;工商税制改革 工商税一分为四：产品税、增值税、营业税和盐税 国营企业所得税、国营企业调节税、 集体企业所得税、私营企业所得税 城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税 对某些采掘业开征资源税 固定资产投资方向调节税、特别消费税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、筵席税;1991年，第七届全国人大第四次会议将中外合资经营企业所得税法与外国企业所得税法合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》 统一税率、统一税收优惠待遇、统一税收管辖权 ;1978年—1993年;1978年—1993年;承包制的缺点;包死基数后果严重 地方和企业的利益被过度强化,地方政府和企业行为短期化,各地盲目投资,重复建设,靠上价高利大的项目、增加产值来实现财政收入的增长 走的是外延式、粗放式经济发展之路。尤其是“一地一包”、“一企一包”成为严重地方保护主义和全国统一市场形成的体制障碍,诸候经济特征明显。;中央财政收支矛盾加剧 中央大部分收入主要依靠地方财政收入上解而得,从而加剧了中央财政收支矛盾,极大削弱了中央对宏观经济的调控力度，出现强枝若干局面。;1、中央财政的收入比重 中央政府的收入在国家财政收入中所占的比重不断下降,从1984年的40.51%下降到1993年22.02%,中央政府的宏观调控能力被弱化。 2、财政占GDP比重 按照市场经济体制国家的经验来看,财政收入符合瓦格纳定律,即财政收入占ＧＤＰ的比重有逐步增长的趋势。 改革初期主要是“放权让利”,财政收入占ＧＤＰ的比重有所下降。但在进入20世纪90年代以后,在经济持续增长的同时,这个比例却仍然一直呈下降趋势。1980年财政收入占ＧＤＰ的比重为25.7%,1